Совершенствование планирования и бюджетирования в системе финансового управления организации

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ……………………………………….5
1.1. Методика анализа планирования и бюджетирования в организации..............................................................................................................5
1.2. Способы совершенствования бюджетирования и планирования в организации………………………………………………………………………13
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО ………….20
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО …20
2.2. Финансово-экономические показатели деятельности предприятия ……………………………………………………………………………………………………………...25
2.3. Анализ существующей системы финансового планирования на предприятии и обоснование внедрения бюджетирования 42
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ООО ………………………………………...51
3.1. Проект мероприятий по совершенствованию системы бюджетирования на предприятии ООО 51
3.2. Экономическая эффективность предложенных мероприятий ……………………………………………………………………………………………………………...60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….72
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….76

1.1. Методика анализа планирования и бюджетирования в организации

Планирование является одной из функций управления. Планирование представляет собой процесс разработки и утверждения руководством организации системы количественно-качественных показателей, характеризующих пропорции, темпы и тенденции развития этой организации в будущем.
Объектами планирования могут выступать как холдинги, группы предприятий, сеть дочерних компаний, так и отдельные подразделения, центры ответственности.
Под бюджетированием понимают процесс краткосрочного планирования, а также учёта и контроля выделяемых и использованных ресурсов организации, прочих результатов её деятельности, который даёт возможность сопоставлять и анализировать фактические и прогнозируемые показатели с целью повышения эффективности бизнес-процессов и работы организации в целом1.
Результатом процесса бюджетирования становится подготовка операционных и финансовых бюджетов.
...

1.2. Способы совершенствования бюджетирования и планирования в организации

Совершенствование организации планирования осуществляется высшим управленческим составом, а также – специалистами планово-экономического отдела. На мелких предприятиях не существует, как правило, чёткого разделения функциональных обязанностей, связанных с планированием, и руководство организаций принимает непосредственное участи в процессе совершенствования работ по планированию и бюджетированию.
В крупных предприятиях разработкой плана занимаются специалисты, а утверждают его – высшее руководство. То есть – работа осуществляется децентрализовано.
...

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ЭксКом»

Общество с ограниченной ответственностью «Экском», расположено по адресу: г. Москва, ул. Парковая 16-я улица, д.5.
Деятельность Общества определяется его уставом. Основное направление – производство строительных конструкций и железо-бетонных изделий.
ООО «ЭксКом» – юридическое лицо, его участники – физические лица. Оно обладает обособленным имуществом на праве собственности и имеет самостоятельный баланс.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Уставный капитал Общества – 10 000 рублей, внесен полностью.
ООО «ЭксКом» относится к средним предприятиям и с 01.08.2016г. включено в группу МСП (малого и среднего бизнеса).
Организационная структура управления фирмы приведена на рис. 4.



Рисунок 4 – Организационная структура ООО «ЭксКом»

Данные рис. 4, показывают, что управленческая структура является линейно – функциональной.
...

2.2. Финансово-экономические показатели деятельности предприятия

Финансовая стратегия предприятия в первую очередь основывается на систематическом анализе финансового состояния предприятия и его деятельности за предшествующие периоды.
Информационной базой анализа финансового состояния предприятия являются данные его внутренней и внешней финансовой отчетности с учетом показателей состояния внешней среды, в которой оно работает.
Аналитическая группировка и анализ статей актива предприятия представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Анализ статей актива баланса предприятия, сгруппированных по принципу однородности за период 2014-2016 годы
Показатели
Годы
Изменение (млн. руб.)

2014
2015
2016

1. Активы, всего
491,5
430,4
380,1
-61,1
В том числе: внеоборотные
6,8
7,9
7
+0,2
оборотные
419,3
353,7
297,4
-65,6
Из них: запасы
382,4
319,4
265,0
-117,4
2. Дебиторская задолженность
10,8
20,3
24,8
+14,0
3.
...

2.3. Анализ существующей системы финансового планирования на предприятии ООО «Ветер» и обоснование внедрения бюджетирования

Финансовой деятельностью на предприятии ООО «Ветер» занимается финансовый отдел, который является структурным подразделением ООО «Ветер». В своей деятельности отдел руководствуется действующими законами, стандартами и руководящими документами, а также приказами и распоряжениями руководства ООО «Ветер» и Положением «О финансовом отделе» от 15 мая 2012 года.
Положение о подразделении финансового отдела утверждается руководителем финансового отдела. Распределение обязанностей между сотрудниками подразделения производится также руководителем финансового отдела.
Задачами финансового отдела на предприятии ООО «Ветер» являются:
1. Осуществление единой политики предприятия в области финансов.
2.
...

3.1. Проект мероприятий по совершенствованию системы бюджетирования на предприятии ООО «ВЕТЕР»

На основании проведенного анализа можно предложить проведение ряда мероприятий с целью повышения эффективности процедуры формирования и контроля исполнения бюджета предприятия.
С точки зрения организации процесса бюджетирования рекомендую следующие мероприятия:
1. Привести в соответствие системы кодирования номенклатуры и контрагентов.
Для обеспечения эффективного функционирования систем управленческого и бухгалтерского учета необходимо ввести общую систему кодирования и наименования всех номенклатурных позиций, а также контрагентов. Все элементы в бюджете и учете должны иметь одинаковую кодировку и одинаковые наименования.
2. Осуществить пересмотр нормативной базы.
Уточнение имеющихся и разработка тех нормативов, которые отсутствовали на момент внедрения системы бюджетирования.
...

3.2. Экономическая эффективность предложенных мероприятий

Общий дополнительный доход после внедрения системы бюджетного планирования (без учета потерь в маркетинге) составляет примерно 5% от объема сбыта в денежном выражении.
Внедрение системы бюджетного планирования в части производственного планирования, управления складскими запасами, снабжения и сбыта позволяет проводить проверку возможностей удовлетво удовлетворить каждую специфическую потребность клиента в конкретные сроки.
До внедрения системы бюджетного планирования на рассматриваемом нами предприятии существовали трудности с координацией производственной и сбытовой деятельности, а именно: планирование производства продукции осуществлялось в соответствии с мощностями установок без учета предполагаемого спроса на продукцию на рынке.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Планирование и бюджетирование в компании представляет собой единый, интеграционный процесс, организация которого должна основываться на системном подходе, с использование достижений различных финансовых, юридических и экономических дисциплин.
Объектом исследования в работе является ООО «Ветер».
В течение всего анализируемого периода предприятие ООО «Ветер» получает чистую прибыль, при этом ее сумма растет и в 2013 году составила 44,1 млн. руб., что на 5,1 млн. рублей больше, чем в 2012 году. Такому положительному финансовому результату способствовало увеличение выручки от продаж, снижение прочих расходов.
На основе горизонтального анализа баланса можно сказать следующее: стоимость имущества предприятия имеет тенденцию к уменьшению. Так, стоимость оборотных активов уменьшилась за период 2011-213 гг. на 65,6 млн. руб., в том числе запасов на 117,4 млн. руб., денежных средств – на 18,5 млн. руб. Долги покупателей выросли за этот период на 14 млн. руб.
...

1. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: «Дело», 2014. – 68 с.
2. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М: «Дело и Сервис», 2011. – 122 с.
3. Альбер М.А., Мескон М.Х. Основы менеджмента: Учебник. – М.: «Дело», 2014. – 704 с.
4. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. – М: Ника-Центр, 2012. – 496 с.
5. Боровиков В.И. Денежное обращение, кредит и финансы. – М.: «Центр», 2011. – 657 с.
6. Булавина Л.А., Гаглазов М.А. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. – М.: Феникс, 2011. – 264 с.
7. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 720 с.
8. Волкова О.И. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 601 с.
9. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств. – М.: ПРИОР, 2011. – 215 с.
10. Галицкая С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы. – М.: Международные отношения, 2011. – 245 с.
11. Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2011. – 336 с.
12. Долбунов А.А. Маркетинговая концепция управления предприятием. – М.: ПРИОР, 2011. – 345 с.
13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 144 с.
14. Ермолович Л.Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – 3-е изд. – М: «Книжный Дом», 2011. – 524 с.
15. Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – 2-е изд.. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. – 320 с.
16. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. – 3-е изд.. – М.: Издательско-торговая компания «Дашков и Ко», 2011. – 626 с.
17. Козлов В.К., Уваров С.А., Щербакова В.В. Содержание и организация коммерческой деятельности. – М.: Финансы, 2012. – 587 с.
18. Колас Б.А. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2011. – 547 С.
19. Колчиной Н.В. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Юнити, 2011. – 458 с.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд. – М: ИНФРА-М, 2011. – 265 с.
21. Ланин А.В. Стратегическое планирование и бюджетирование. – М.: Консультант, 2014. – 125 с.
22. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ организации: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство «Экзамен», 2012. – 160 с.
23. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб. пособие. – 3-е изд. – М.: «Проспект», 2011. – 146 с.
24. Лукичева Л.И. Управление организацией. – М.: Омега, 2011. – 355 с.
25. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 405 с.
26. Маркарьян Э.А., Герасимаенко Г.П. Финансовый анализ: Учебник. – М.: «ПРИОР», 2012. – 160 с.
27. Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Планирование деятельности предприятия: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: «Дело», 2011. – 135 с.
28. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. – 2-е изд.. – М.: КНОРУС, 2011. – 256 с.
29. Поляк Г.Б. Финансы: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 155 С.
30. Попова В.М., Ляпунова С.И. Бизнес-планирование: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 672 с.
31. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 320 с.
32. Самочкин В.Н., Пронин, Ю.Б. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. – М.: Дело, 2011. – 352 с.
33. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 322 с.
34. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Перспектива, 2011. – 656 с.
35. Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2014. – 496 с.
36. Чернов В.А. Экономический анализ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 686 с.
37. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: «ИНФРА-М», 2012. – 208 с.
38. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – Издательский дом «Дашков и К», 2012. – 752 с.
39. Абдуллаев Н.П., Зайнетдинов Ф.Е. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия // Финансовая газета. – М.: Финансовое дело. – 2011. – № 32. – С. 6.
40. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния организации // Финансовая газета. – М.: Финансы. – 2012. – № 2. – С. 15-17.
41. Давыдова Н.П. Форма номер два. Чтобы доходы не привели к убыткам // Экономический журнал. – М.: Двойная запись. – 2012. – № 2. – С. 18.
42. Духонина О.А. Организационные аспекты бюджетирования // Финансовая газета. – М.: Финансовое дело. – 2011. – № 33. – С. 14-15.
43. Исаев Д.В. Корпоративное планирование и бюджетирование в современной экономической среде // Финансовая газета. – М.: Финансовое дело. – 2014. – № 12. – С. 15.
44. Киперман Г. К. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. – М.: Бизнес. – 2011. – № 7. – С. 5.
45. Литвинов Н.М. О чем поведает баланс. Финансовый анализ годовой отчетности // Экономический журнал. – М.: Двойная запись. – 2012. – №3. – С. 16-18.