Разработка рекомендаций по управлению затратами (на примере ООО «Алматея»)

Введение


Все затраты предприятия, которые необходимы ему для осуществления деятельности называются издержками.
Для предприятий, выпускающих продукцию, издержками являются производства затраты производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности. Они находят свое выражение в показателях себестоимости продукции, которая характеризует в денежном выражении все материальные затраты и затраты на оплату труда , которые необходимы для производства и реализации продукций.
Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы.
Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство.
Себестоимость продукции является качественным показателем, в котором концентрированно отражаются результаты хозяйственной деятельности организации, ее достижения и имеющиеся резервы. Чем ниже себестоимость продукции, тем больше экономится труд, лучше используются основные фонды, материалы, топливо, тем дешевле обходится производство продукции.
Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции основной деятельности предприятий и организаций формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, осуществление которых связано с изготовлением данной продукции.
Уровень издержек, планирование, анализ и учет издержек имеет большое значение для деятельности предприятия. Значительный уровень издержек способствует росту цены продажи продукции или товара, а, следовательно ,продукция может быть не конкурентоспособна и предприятие не сможет эффективно развиваться. Снижение издержек будет способствовать росту прибыльности фирмы и ее конкурентоспособности.
Снижение себестоимости продукции - важнейший источник роста прибыли предприятий, что является основным фактором успешной деятельности в условиях рыночной экономики. Именно поэтому тема управления затратами и выявления путей их оптимизации актуальна для деятельности любого предприятия в современных условиях хозяйствования.
Целью дипломной работы является исследование системы формирования затрат, управления затратами на предприятии и разработка мероприятий, направленных на их оптимизацию.
Для достижения поставленной цели в ходе выполнения дипломного проекта на примере конкретного предприятия необходимо реализовать следующие задачи:
1.Исследовать теоретические аспекты экономической сущности и классификации затрат предприятия, основных методик их анализа и направлений выявления резервов снижения затрат предприятия.
2.Провести анализ экономической деятельности конкретного предприятия, в том числе анализ затрат с целью исследования действующей системы управления затратами и выявления ее недостатков.
3.Разработать проект мероприятий по оптимизации затрат исследуемого предприятия и оценить их экономическую эффективность.
Предметом дипломной работы является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Объектом дипломной работы – ООО «Алматея».
Основными источниками информации при написании дипломного проекта являются труды отечественных авторов по теме исследования и данные бухгалтерского учета и отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2014 года, форма №2 «Отчет о финансовых результатах» за период с 1 января по 31 декабря 2013 и 2014 года, внутренняя информация предприятия.

Содержание


Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты анализа затрат предприятия и пути их оптимизации в условиях рынка 6
1.1.Экономическая сущность, понятие и классификация затрат 6
1.2. Роль анализа как метода управления затратами 12
1.3. Пути оптимизации затрат предприятия 18
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Алматея» за 2012-2014 годы 25
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия 25
2.2.Анализ выручки,прибыли,рентабельности 27
2.3.Анализ затрат предприятия 37
2.4.Разработка проекта мероприятий по оптимизации затрат ООО «Алматея» 50
2.5.Экономическая эффективность предложенных мероприятий 62
Заключение 66
Список литературы 72
Приложение А 75
Приложение Б 79
Приложение В 84

Заключение

В выпускной квалификационной работе рассмотрено предприятие – ООО «Алматея».
Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация мягкой мебели.
ООО «Алматея» осуществляет свою деятельность с 2001 года. Предприятие является юридическим лицом – коммерческой организацией, целью деятельности которой является извлечение прибыли от основной деятельности.
Покупателями продукции ООО «Алматея» оптовые и розничные предприятия Санкт-Петербурга и области. Реализация продукции предприятия осуществляется напрямую через отдел продаж или через поставки в торговые точки (розничные магазины)
ООО «Алматея» имеет в собственности площади, где расположены офисные помещения и производственные цеха, а также размещено основное производственное оборудование, а также теплые ангары для складов сырья и готовой продукции. Предприятие находится на общей системе налогообложения. Деятельность предприятия подлежит лицензированию.
Во второй главе выпускной квалификационной работы на основании внутренних материалов предприятия и данных бухгалтерской отчетности (Приложение Б) проведен анализ его финансово-хозяйственной деятельности за 2012 -2014 годы.
Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Алматея» позволил сформировать следующие выводы:
1)Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что произошло за счет опережающего темпа роста затрат в сравнении с темпом роста выручки.
2)Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2013 году в сравнении с 2012 годом и в 2014 году в сравнении с 2013 годом. Проведенный факторный анализ рентабельности позволил выявить, что основным фактором является снижение рентабельности продаж и прибыли от продаж, что вызвано невысоким темпом роста выручки и снижением прибыли от продаж.
3) Анализ объема производства и реализации продукции свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуются спросом у покупателей. В течение 2012-2014 годов наблюдается постоянная структура объема реализации по группам продукции и прирост объемов производства и реализации. Следует отметить, что ежегодный прирост объемов производства и реализации продукции имеет невысокое значение- до 5% прироста к прошлому году. Анализ структуры продукции показывает постоянство номенклатуры выпускаемых изделий и отсутствие нововведений на протяжении периода исследования.
4)Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и структуры управления показывает, что все стороны хозяйственной деятельности предприятия в основном, находятся под контролем специалистов. Следует отметить, что функции рекламной и маркетинговой деятельности осуществляются не в полной степени: функции рекламы возложены на менеджера по снабжению, а маркетингом занимается коммерческий директор, что влияет не невысокий прирост объема продаж предприятия.
Проведенный анализ системы оплаты труда персонала соответствует квалификации и специфике затрат его труда и среднему размеру оплаты труда по отрасли. Тем не менее, темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда, что показывает, что использование трудовых ресурсов не сопровождается в полной мере приростом выручки.
5)Проведенный анализ затрат позволил выявить рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки от реализации продукции, за счет чего наблюдается снижение прибыли от деятельности в 2013 году в сравнении с 2012 годом и в 2014 году в сравнении с 2013 годом.
Структура затрат позволила выявить, что наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы. Анализ системы закупок позволил отметить, что на 50% поставка сырья и материалов осуществляется по договорам, остальные закупаются у разовых поставщиков по принципу наименьшей стоимости.
Анализ затрат на рекламу и продвижение продукции показал крайне низкое их значение: 0,7% в 2012-2013 годах и 0,8% в 2014 году от полученной выручки. Рекламная деятельность на предприятии осуществляется крайне слабо, что отчасти является причиной невысокого объема продаж и снижения прибыли.
Анализ затрат с делением на прямые и накладные выявил их рост в более быстром темпе в сравнении с ростом всех затрат предприятия.
Проведенный анализ выявил, что проблемой деятельности ООО «Алматея» является рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом объема продаж и выручки. Анализ показал, что в наиболее быстром темпе растут постоянные затраты.
Анализ выявил необходимость введения проектных мероприятий, направленных на снижение удельных затрат, к которым относится рост объема производства и продаж, активизация рекламной деятельности, рациональное использование отходов производства. Введение данных направлений позволит снизить удельные затраты на производство продукции, повысить эффективность деятельности и получить дополнительную прибыль.
В качестве предложений по оптимизации затрат ООО «Алматея» предложены мероприятия, направленные на рост объемов продаж, активизацию рекламной и маркетинговой деятельности предприятия, расширению ассортимента выпускаемых изделий, организация новых каналов продаж, проведение рекламных акций, использование отходов производства, за счет чего возможно достигнуть снижение расходов в расчете на 1 рубль выручки и получить прирост прибыли.
Мероприятие 1. Расширение номенклатуры продукции.
В качестве первого мероприятия в дипломной работе предлагается введение в производство новой номенклатуры изделий- изготовление мягкой мебели для кафе и ресторанов, а также по индивидуальным заказам. Специфика предприятий общественного питания такова, что немаловажное значение имеет создание комфортного внешнего пространства для отдыха посетителей. В этой связи наибольшим спросом на мебельном рынке пользуются модульные диваны и кресла для кафе и ресторанов стандартных размеров и изготовленные по индивидуальным заказам. Кроме того, возможно при реализации данного мероприятия расширить его принятием заказов по изготовлению мягкой бытовой мебели стандартного образца по индивидуальным размерам.
Таким образом, расширение номенклатуры выпускаемых изделий на ООО «Алматея» будет представлено:
-выпуском мягкой мебели для кафе и ресторанов стандартных размеров;
-выпуском мягкой мебели для кафе и ресторанов по индивидуальным проектам и размерам;
-выпуском мягкой бытовой мебели по индивидуальным размерам.
В ООО «Алматея» планируется организовать новый участок, в котором будут изготавливаться мебель для кафе и ресторанов, а также выполняться заказы на изготовление мягкой мебели по размерам и формам заказчика.
Проведенные экономические расчеты по мероприятию 1 показали прирост годовой прибыли ООО «Алматея» -балансовой на 1440 тыс.руб., чистой- на 1152 тыс.руб., что показывает целесообразность реализации данного мероприятия на предприятии.
Мероприятие 2. Активизация рекламной и маркетинговой деятельности.
В качестве 2-го мероприятия на ООО «Алматея» предлагается ввести в штат предприятия менеджера по маркетингу и рекламе, сняв эти функции с менеджера по снабжению и коммерческого директора. Затраты на рекламу предлагается увеличить до 3% от выручки 2014 года, расширив ее виды.
Ожидается, что за счет рекламной деятельности прирост объемов производства (продаж) составит до 15% к данным 2014 года.
Проведенные экономические расчеты по мероприятию 2 показали прирост годовой прибыли - балансовой на 1508 тыс.руб., чистой- на 1207 тыс.руб., что показывает целесообразность реализации данного мероприятия на предприятии.
Мероприятие 3. Проведение рекламных акций.
Третьим мероприятием дипломной работы предлагается систематическое проведение рекламных акций. Основная цель мероприятия –повысить узнаваемость предприятия новыми покупателями и вторичная -увеличение объема продаж. Планируется 1 раз в месяц в течение 3-х дней проводить акцию- продажа мягкой мебели со скидкой 10%. Учитывая немаленькую цену комплектов мягкой мебели для покупателя размер 10% скидки будет весьма существенным. Также допускаются к покупкам мебели со скидкой и физические лица. Прирост прибыли от мероприятия 3 в год составит: балансовой на 296 тыс.руб., чистой- на 237 тыс.руб. Коме того, будет достигнута основная цель- реклама продукции и самого предприятия.
Мероприятие 4. Открытие собственного павильона продаж.
В качестве четвертого мероприятия в дипломной работе предлагается организация собственного павильона продаж на территории предприятия.
Павильон планируется открыть без оформления юридического лица и без формирования отдельной бухгалтерской отчетности. По сути, продажи через павильон будут являться частью продаж ООО «Алматея». Такая система продаж через павильоны при предприятиях сейчас широко применяется на производственных предприятиях и достаточно положительно себя зарекомендовала: предприятие осуществляет прямые продажи физическим и юридическим лицам, что законодательством не запрещается.
Проведенные экономические расчеты по мероприятию 4 показали прирост годовой прибыли- балансовой на 1678 тыс.руб., чистой- на 1343 тыс.руб., что показывает эффективность от реализации данного мероприятия на предприятии.
Мероприятие 5. Использование отходов производства.
Мероприятием 5 предусматривается использование имеющихся резервов производства для увеличения объема продаж и получения дополнительной прибыли предприятием. Предлагается часть отходов производства использовать вторично для изготовления мелких мебельных форм: небольших полок, стеллажей, подставок для цветов. Кроме того, там же возможно реализовать и чисто отходы производства по небольшой цене, которые могут приобрести для изготовления сувениров из дерева, для дачных поделок и изготовления мелких полочек и подставок собственными силами. Продажу мелких мебельных форм предлагается поставлять в магазины, а также совместно осуществлять на небольшой территории проходной предприятия, где в небольшом помещении будут выставлены образцы изготовленных изделий.
Приведенные данные показывают по отношению к 2014 году: прирост объемов реализации (производства)-на 37,9%;прирост прибыли от продаж- на 49,8%;прирост чистой прибыли- на 72,7%, снижение удельных расходов на 2%. Приведенные расчеты также показывают рост всех видов рентабельности предприятия в проектном году в сравнении с 2014 годом, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности ООО «Алматея».
Приведенными расчетами выпускной квалификационной работы подтверждена экономическая эффективность предлагаемых мероприятий по оптимизации расходов предприятия ООО «Алматея», реализация которых позволит предприятию не только снизить затраты на рубль выручки, но и стать узнаваемым предприятием среди заказчиков, активизировать рекламную и маркетинговую деятельность, использовать внутренние резервы получения прибыли за счет экономного использования отходов производства, повысить прирост объемов производства и продаж, получить дополнительную прибыль, а самое главное- выйти на путь роста и развития.
Все перечисленное свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ (части первая, вторая, третья) (с изменениями от 26 марта 2013 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 28.09.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2012)
3. Андросов А.М., Викулова Е.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2011.-234 с.
4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 208с.
5. Гаврилова А.Н., Попов А А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие, пер. и доп. Издательство: КноРус,2012.-604с.
6. Гинзбург А.И. Экономический и финансовый анализ.-СПб: Питер, 2012.-с. 480с.
7. Валевич, Р.П. Экономика предприятий / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдов, Е.А. Белоусова и др. – Мн.:БГЭУ, 2013. – 267 с.
8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. – М.: Инфра-М., 2011. – 326 с.
9. Дыбаль С.В. Финансовый анализ.– М.: Дело и Сервис, 2011. – 304 с.
10. Дараева Ю.А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.2009.-300с.
11. Ефимова М.Р. «Финансово-экономические расчеты: пособие для менеджеров, М., «ИНФРА-М», 2011.-с189.
12. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011.- 1024 с.
13. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2012 г. – 486с.
14. Кунин В.А. Практический курс управления финансами: учебник.-СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики,2012.-280с.
15. Кунин В.А. Основы финансового менеджмента: учебное пособие.-СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики,2008.-192с.
16. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: Вузовский учебник. Издательство Национальное образование.2013 г.-340 с.
17. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: Вузовский учебник. Издательство ЭСКИМО.2011 г.-267 с.
18. Лупей Н.А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2013.-256с.
19. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2011.-338с.
20. Мицек С.А. Краткосрочная финансовая политика на предприятии.- М.: Кнорус, 2013. - 248 с.
21. Прогнозирование и планирование в условиях рынка./ Под редакцией Т.Г. Морозовой, А.В.Пулькина. М.: ЮНИТИ – ДИАНА, 2013 г.- 318 с.
22. Платонова, Н.А. Планирование финансовой деятельности предприятия: учеб. пособие. – М.: Изд-во Дело и Сервис, 2013. – 432 с.
23. Перекрестова Л.В., Романенко Н.М.. Финансы и кредит. - М.: Издательский центр «Академия», 2012.- 488 с.
24. Пласкова Н.С. Экономический анализ. - М.: Эксмо, 2011. – 542 с.
25. Савицкая Г.В Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.М.:ИНФРА-М,2011.-540с.
26. Раицкий К.А. Экономика предприятия. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 2012. – 346с.
27. Сайцук В.И. Стратегия развития фирмы. М.: ЮНИТИ, 2013 г., 322 с.
28. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 415 с.
29. Фадеева Л.А. Проведение финансового анализа предприятия. М.: Издательство Дело,2012.-201с.
30. Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю.Л. Александрова, часть 1. – Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2012.- 258 с.
31. Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю.Л. Александрова, часть 2. – Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2012.- 171 с.
32. Финансы и экономика организации (предприятия): учеб. пособие / под ред. Н.А. Сафронова. – 2-е изд. – М.: Экономистъ, 2011. – 618 с.
33. Экономический анализ /изд. перераб. и доп. под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 397 с.
34. Богомолова И.П., Трунова Е.Б. Управление финансовой устойчивостью предприятия с использованием аналитических подходов. //Экономический анализ: теория и практика, 2013. № 21
35. Глазунов В.Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.– М.: Дело, 2013. - №1.
36. Крылов С.И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации. //Экономический анализ: теория и практика, 2011, № 19
37. Лисицына Е.В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы №1, 2013.
38. Кунин В.А. Инновационные методы оценки эффективности управления предпринимательскими рисками//Экономика и управление.2013.№6
39. Рассказова А.Н., Финансовая устойчивость и финансовое прогнозирование// Журнал Финансовый менеджмент №5, 2013.
40. Романова М.В. Оценка эффективности деятельности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. №7, 2013г., с17-26