Формирование эффективной системы внутреннего контроля на примере регионального банка

Актуальность темы исследования обусловлена тем фактором, что банковская деятельность является одной из наиболее важных, регулируемых государством сфер деятельности. Это обусловлено тем, что в процессе работы коммерческого банка затрагиваются имущественные интересы широкого круга юридических и физических лиц.
Стабильность банковской системы имеет основополагающее значение для экономики страны, именно поэтому кредитные организации подвержены регулированию со стороны государственных органов в больше степени, чем какие-либо другие хозяйствующие субъекты.
Возрастающие риски в банковской деятельности должны минимизироваться путем создания глобальной системы внутреннего контроля в каждом банке, наличия необходимых нормативных актов, позволяющих адекватно и гибко настраивать указанные системы на специфику того или иного банка.
В рамках этого главная задача развития законодательной и нормативной базы деятельности банков – это создание основ для адаптации российской банковской системы к меняющейся рыночной конъюнктуре, к возможности элиминирования возможных рисков, обеспечение стабильности банковской системы.
Внутренний контроль всегда должен базироваться на двух фундаментальных качествах – независимости и объективности. Под независимостью понимается организационная независимость, характеризуемая в значительной степени уровнем подчиненности службы внутреннего контроля. Объективность есть индивидуальное качество внутреннего контроля, заключающееся в степени беспристрастности в оценках и выводах.
Важно отметить, степень сложности внутреннего контроля непосредственно связана со стоимостью использования конкретных средств контроля и потенциальными убытками в случае их отсутствия. Следовательно, если затраты на поддержание средств внутреннего контроля превышают ожидаемые убытки по причине «слабости» средств внутреннего контроля, целесообразно отказаться от применения данных контрольных процедур.
Основное требование, предъявляемое к внутреннему контролю – системность, характеризующая всеобъемлющий характер его проведения на организационном и функциональном уровнях. Система внутреннего контроля призвана сократить банковские риски и обеспечить для руководства банка, акционеров и клиентов поток надежной информации о деятельности банка.
Ведущая цель внутреннего контроля – защита интересов инвесторов банков и их клиентов.
Цель работы состоит в теоретическом обосновании и разработке рекомендаций по совершенствованию методики функционирования системы внутреннего контроля.
Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи исследования:
исследование возникновения и развитие внутреннего контроля и аудита банковской деятельности;
определение содержания понятий, внутренний контроль и внутренний аудит, их целей и задач;
анализ характеристик системы внутреннего контроля: цели создания и этапы развития и исследование развития внутреннего контроля;
исследование нормативной базы регулирования внутреннего контроля в банках, исследования развития зарубежного опыта и его рекомендаций и исследование российской нормативно-правовой базы;
исследование совершенствование системы внутреннего контроля кредитной организациив ОА «Вологдабанк»;
анализ специфики организации эффективной системы внутреннего контроля и анализ организации кредитного процесса в ОА «Вологдабанк»;
анализ средств снижения кредитного риска в ОА «Вологдабанк»;
исследование основы совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банкаОА «Вологдабанк».
Предметом исследования является совокупность теоретических и практических вопросов организации и функционирования системы внутреннего контроля и аудита.
Объектом исследования является банковское кредитное учреждение, коммерческая организации ОА «Вологдабанк».
Методами исследования являлись: Общенаучныеметоды исследования,анализ и синтез, обобщение, исторический и логический методы.
Информационную основу исследования составили: Законодательные и нормативные акты РФ, работы различных авторов, посвященные проблемаморганизации внутреннего финансового контроля и аудита, связанным соснижением рисков в банковской деятельности, также использовалась информация, опубликованная в публичных открытых изданиях и Интернет источниках.

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Внутренний контроль в российских банках: возникновение и развитие 6
1.1 Внутренний контроль и внутренний аудит: понятия и виды 6
1.1.1 Внутренний контроль 6
1.1.2 Внутренний аудит 16
1.2 Система внутреннего контроля: цели создания и этапы развития 22
1.3 Развитие внутреннего контроля 28
1.4 Нормативная база регулирования внутреннего контроля в банках 41
1.4.1 Зарубежный опыт 41
1.4.2. Российская нормативно-правовая база 48
Глава 2. Совершенствование системы внутреннего контроля кредитной организации 62
2.1. Специфика организации эффективной системы внутреннего контроля 62
2.1.1. Организация кредитного процесса 62
2.1.2. Средства снижения кредитного риска 77
2.1.3 Методы совершенствования системы внутреннего контроля 84
2.2 Основы совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка 97
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 111
ПРИЛОЖЕНИЯ 112

Таким образом, одно из направлений существующих тенденций развития системы ВФК и А в условиях модернизации финансового менеджмента заключается в создании и совершенствовании системы норм и правил для всех субъектов контроля с целью повышения результативности их работы и должного выполнения возложенных на них задач. Использование международных методов для разработки единой системы стандартов контрольной деятельности в системе управления финансами финансово-кредитных учреждений с учетом особенностей законодательства РФ и развития экономики страны позволит гарантировать высокую результативность контрольных мероприятий для зарубежных инвесторов и сравнивать результаты эффективного использования финансовых средств между различными странами.
Система стандартизации и оценки ВФК и А предполагает утверждение для финансово-кредитных учреждений собственных стандартов, положений, порядка и методики внутреннего контроля. Стандарты, положения, методики внутреннего контроля должны соответствовать международным профессиональным стандартам внутреннего аудита и обязательно должен осуществляться контроль качества контрольной деятельности. Стандарты ВФК и А должны в большей степени учитывать особенности использования стандартов, устанавливающих единые требования к порядку организации и ведения контрольной деятельности, это направление является одним из перспективных направлений развития системы ВФК и А, в существующих условиях использование единых стандартов способно повысить общий методический уровень контрольной деятельности в финансово-кредитных учреждениях.
Тенденции развития ВФК и А направлены на взаимодействие органов финансового контроля в финансово-кредитных учреждениях, на учет результатов контрольных мероприятий и на планирование контрольных мероприятий, которое проводится с учетом факторов финансового риска. Эффективность использования денежных средств финансово-кредитных учреждений может быть ориентирована не только на минимизацию затрат (при проведении ВФК и А), но и на достижение максимизации полезного экономического эффекта от грамотного использования финансовых потоков. Бюджетирование и среднесрочное финансовое планирование, ориентированные на результат, являются в современных условиях развития всего российского общества безусловным приоритетом модернизации финансового менеджмента в процессе управления финансами со стороны политики финансово-кредитных учреждений. Среднесрочное финансовое планирование способствует проведению взвешенной и результативной бюджетно-финансовой политики.
Система ВФК и А предполагает, что функции координации и гармонизации должны быть сосредоточены в одном из органов финансово-кредитных учреждений. Система ВФК и А требует наличия квалифицированных кадров, подготовленных и переподготовленных с учетом современных требований. Кадровую базу действующей системы ВФК и А составляют руководители и специалисты финансово-кредитных учреждений, имеющие большой опыт проведения контрольных мероприятий (проверок, ревизий, инспекций). Создается система обучения и переподготовки служащих по направлениям развития системы ВФК и А с учетом современных требований (в виде сети учебных центров, эффективной организации и методов обучения, учебных программ и модулей).
Организационная система финансового контроля в финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации сегодня характеризуется, как система ВФК и А, которая состоит из органов внутреннего и внешнего финансового контроля. На органы контроля возложены определенные контрольные функции. Они должны действовать согласованно, взаимодействуя друг с другом, действовать в целях снижения риска распространения коррупции в органах финансово-кредитных учреждений, в целях снижения финансового риска и повышения качества контроля за финансами. Они должны действовать в целях повышения качества контроля за объектом оценки качества расходования денежных средств в процессе управления финансами кредитных учреждений(финансовым менеджментом).
 

1. Алексеевских А. Центробанк накажет крупные банки за отсутствие самоаудита // Известия. — 3 октября 2014. [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://izvestia.ru/news/577442 (дата обращения: 20.12.2016).
2. Андреева Н.С. Регламенты внутреннего контроля и внутреннего аудита: что общего и в чем различия? // Внутренний контроль в кредитной организации. — 2014. — № 3. — С. 81—88.
3. Базаров, Т. Ю. Анкетирование персонала как инструмент внутреннего контроля // Внутренний контроль в кредитной организации. – 2011. – № 2. –С. 79–91.
4. Вахрушева, О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие /О. Б. Вахрушева. – М.: Дашков и К, 2011. – 252 с.147
5. Глущенко, А. В. Система обеспечения качества аудита /А. В. Глущенко, А. С.Худякова // Международный бухгалтерский учет. – 2011. –№ 6. – С. 20–28.
6. Гусарова, Л. В. Особенности организации и методология внутреннего ивнешнего аудита в некоммерческих организациях / Л. В. Гусарова //
7. Дуракова, И. Экономический контроль и аудит маркетинга персонала /
8. Забелина, Н. В. Современные подходы к оценке эффективностислужбы контроллинга в России / Н. В. Забелин // Журнал объединенияконтролеров. – 2011. – № 38. – С. 62–67.
9. И. Дуракова // Кадровик. Кадровый менеджмент (управление персоналом). – 2012. – № 4. – С. 95–102.
10. Кашанова, О. Ю. Оценка системы внутреннего контроля помеждународным стандартам аудита / О. Ю. Кашанова // МСФО и МСА вкредитной организации. – 2011. – № 3. – С. 94–105.
11. Кириллов Р.А. Теоретические основы управления регуляторным риском. // Известия Саратовского университета. Новая серия. Серия: Экономика. Управление. Право. — 2014. — № 4. — С. 628—633.
12. Клюев И.В. Система внутреннего контроля как инструмент банковского менеджмента // Инновационная среда и управление финансами. — 2013. — № 4—5. — С. 106—111.
13. Крылов, С. И. Сбалансированная система показателей: тактическийаспект / С. И. Крылов // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – № 44. –С. 35–41.
14. Лопатин, В. А. Управление бизнес-процессами в рамкахфункциональной структуры банка / В. А. Лопатин // Управление в кредитнойорганизации. – 2011. – № 2. – С. 86–99.
15. Малка, Е. В. Внутренний контроль дебиторской задолженностикоммерческой организации: теория и практика / Е. В. Малка // Международныйбухгалтерский учет. – 2011. – № 6. – С. 29–36.
16. Мартынович, С. Н. Система внутреннего контроля хозяйствующегосубъекта и ее оценка при проведении аудита / С. Н. Мартынович // Все длябухгалтера. – 2012. – № 1. – С. 33–37.
17. Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита. Международныепрофессиональныестандартывнутреннегоаудита (Стандарты) (International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards)). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://global.theiia.org/standards-guidance/mandatory-guidance/Pages/Standards.aspx
18. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита[Электронный ресурс] // Институт внутренних аудиторов. – Режим доступа:http://www.iia-ru.ru.html
19. Международный бухгалтерский учет. – 2011. – № 17. – С. 15–23.
20. О банках и банковской деятельности: федеральный закон от 02.12.1990 №395-1. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
21. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Внутренний контроль в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов»: письмо ЦБ РФ от 13.05.2002г. №59-Т. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
22. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Принципы совершенствования корпоративного управления»: письмо Банка России от 06.02.2012г. №14-Т. Доступ из справочно- правовой системы «КонсультантПлюс».
23. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках. Основы организации»: письмо ЦБ РФ от 05.02.2012г. №87-Т. Доступ из справочно- правовой системы «КонсультантПлюс».
24. О требованиях к руководителям службы управления рисками, службы внутреннего контроля, службы внутреннего аудита кредитной организации: указание Банка России от 01.04.2014 №3223-У. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
25. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
26. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах: положение Банка России от 16.12.2003 №242-П. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
27. Орлова, О. Е. Внутренний контроль рисков предприятия / О. Е. Орлова// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2012. – № 7. –С. 76–86.
28. Орлова, О. Е. Проблема организации внутреннего контроля /О. Е. Орлова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. –2012. – № 6. – С. 87–95.
29. Плахотя, Т. В. Характеристика методов оценки эффективностисистемы внутрихозяйственного контроля / Т. В. Плахотя // Финансы и учет. –2012. – Март-апрель. – № 2 (15) – С. 24.152
30. Пожидаева, Т. А. Сравнительная характеристика внешнего(финансового) и внутрихозяйственного контроля за деятельностью организации /Т. А. Пожидаева // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – № 15. – С. 40–49.
31. Положение Банка России «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16 декабря 2003 г. № 242-П // Вестник Банка России. 2004 г. № 7. с изм. и допол. в ред. от 24.04.2014.
32. Принципы корпоративного управления в банках (Corporategovernanceprinciplesforbanks): стандарт Базельского комитета по банковскому надзору, июль 2015г., интернет-сайт BCBS (BaselCommitteeonBankingSupervision – Базельский комитет по банковскому надзору). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bis.org/bcbs/publ/d328.pdf
33. Сайт Института внутренних аудиторов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://global.theiia.org/standards-guidance/ mandatory-guidance/Pages/Standards.aspx
34. Сквирская Е. Л. Оценка средств контроля в ходе аудита: методическиеприемы и рекомендации [Электронный ресурс] / Е. Л. Сквирская // Финансовые ибухгалтерские консультации. – 2011. – № 5. – Режим доступа:http://www.fbk.ru/upload/images/FBK.Journal_052011.pdf153
35. Служба внутреннего аудита в банках (Theinternalauditfunctioninbanks): стандарт Базельского комитета по банковскому надзору, июнь 2012г., интернет-сайт BCBS (BaselCommitteeonBankingSupervision – Базельский комитет по банковскому надзору) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.bis.org/publ/bcbs223.pdf
36. Троян, А. И. Подходы к оценке эффективности системы внутреннегоконтроля в соответствии со стандартами аудита / А. И. Троян // Внутреннийконтроль в кредитной организации. – 2011. – № 3. – С. 20–32.154
37. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. [Электронныйресурс]. – Режим
доступа: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/standarts/
16.COSO’s Updated Internal Control Integrated Framework. A conversation with the Dallas Chapter of the
IIA. PWC, September 5, 2013 [Электронныйресурс]. – Режимдоступа: http://www.dallasiia.org/PDF
/090513_Lunch.p
38. Цыпурко Т.А. Как оценить эффективность системы внутреннего контроля в банке? // Внутренний контроль в кредитной организации. — 2014. — № 3. [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://www.reglament.net/bank/control/2014_3/get_article.htm?id=3481 (дата обращения: 20.12.2016).
39. Щербакова, Е. П. Методологические аспекты организации ифункционирования внутреннего аудита в коммерческих организациях /Е. П. Щербакова. – Ростов н/Д :АзовПечать, 2011. – 218 с.