Управление кредиторской и дебиторской задолженностью

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ ДЕБИТОРСКОГО И КРЕДИТОРСКОГО ХАРАКТЕРА 6
1.1 Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженности 6
1.2Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 9
1.3 Комплексное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия 13
2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «АВТОКЛИМАТ» 24
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия 24
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «АвтоКлимат» 29
2.3 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия 36
3 УПРАВЛЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ПРЕДПРИЯТИЯ 48
3.1 Мероприятия, направленные на ускорение оборачиваемости расчетов с дебиторами и кредиторами 48
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 63
ПРИЛОЖЕНИЯ 66

1.1 Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженности
Долговые денежные обязательства занимают особое место в жизни современного общества. Долги хозяйствующих субъектов постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком и желанием часть их отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах.
Основными видами долговых обязательств являются дебиторская и кредиторская задолженность.
Дебиторская задолженность – это сумма денежных средств, которая подлежит уплате физическими и юридическими лицами в пользу организации. Она возникает в результате хозяйственных отношений. По сути, она приводит к изъятию из оборота части денежных средств, что приводит к потере их реальной стоимости [12].
Дебиторская и кредиторская задолженности имеют сходства и различия.
...

1.2Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Дебиторская задолженность (ДЗ) представляет собой наиболее вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в предприятии политики в отношении покупателей продукции.
Увеличение или уменьшение ДЗ оказывает большое влияние на финансовое состояние предприятия, проявляющееся через оборачиваемость капитала вложенного в оборотные активы. Искусство управления ДЗ заключается в оптимизации ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации. Анализ и управление ДЗ имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.
Уровень ДЗ во многом зависит от принятой на предприятии системы расчетов (продажа за наличный расчет и продажа в кредит).
...

1.3 Комплексное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия
Основными целями управления дебиторской задолженностью являются:
• ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
• выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
• определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;
• ускорение востребования долга;
• уменьшение бюджетных долгов;
• оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.
Способность такого актива, как дебиторская задолженность быть конвертированным в денежные средства - становится ключевой задачей любого сбытового подразделения каждой компании.
...

2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия
Компания «АвтоКлимат» создана в 2011 году и за время своего существования накопила богатый опыт в сфере обслуживания и ремонта климатического автооборудования. На данный момент «АвтоКлимат» является официальным представителем и сертифицированным сервисным центром в г. Кирове и Кировской области концерна «Webasto», торгового дома «Теплостар», холдинга «Элинж»и "H-Thermo".
Сегодня компания оказывает услуги оптово-розничной продажи, диагностику и ремонт отопительных систем автомобилей, рефрижераторов, кондиционеров, радиаторов.
...

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «АвтоКлимат»
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации (предприятия), и основан в значительной степени на данных бухгалтерского баланса и приложения к нему.
Таблица 3 – Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности
Показатель
2014
2015
2016

сумма
Доля, %
сумма
Доля, %
сумма
Доля, %
Дебиторская задолженность всего
2379
100
3898
100
2032
100
Расчеты с покупателями и заказчиками
1427
60
2924
75
1077
53
Авансы выданные
785
33
780
20
732
36
Прочая
167
7
195
5
224
11
В структуре дебиторской задолженности преобладает задолженность по расчету с покупателями и заказчиками. Ее доля в течение исследуемого периода колеблется в пределах от 53% до 75%. Чуть меньшая по сумме, не менее значимая, статья «Авансы выданные».
...

2.3 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
Бухгалтерский баланс представляет собой перечень имущества предприятия и источников его приобретения на конкретную дату. Источники формирования имущества находящегося в активе, отражены в пассиве баланса, который в свою очередь состоит из трех разделов:
• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства
Ликвидность и эффективность использования текущих активов определяются величиной чистого оборотного капитала, который является разницей между текущими оборотными активами и краткосрочной задолженностью предприятия.
Таблица 8 – Аналитический баланс организации
Актив

2014
2015
2016
Пассив
.
2014
2015
2016
1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
S
541
200
0
1.Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы
Rp
4025
3052
3148
2.Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы
Ra
3898
3898
4066
2.Краткосрочные кредиты и займы
Kt
0
0
0

3.1 Мероприятия, направленные на ускорение оборачиваемости расчетов с дебиторами и кредиторами
Комплексный и продуманный подход к управлению долгами дебиторов становится фактором, который говорит о ликвидности и положительной динамике предприятия.
Среди функций управляющего важной обязанностью становится выяснение причин неуплаты задолженности и взаимодействие с контрагентами. Причем меры, которые кредитор применяет в конкретной ситуации, определяются причиной задержки платежа дебитором. Среди обстоятельств, которые вызывают просрочки, выделяют нестабильное экономическое положение дебитора, форс-мажор, особенности политики компании-заемщика или мошенничество.
Реакция на такие действия соответствует причинам появления просрочки. Здесь практикуют психологическое воздействие, экономическое давление или юридические методы решения проблемы.
...

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Падение покупательной способности денег за период характеризуется с помощью коэффициента, обратного величине индекса цен. Если установленная договором сумма к получению составляет величину S, а динамика цен характеризуется индексом I, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты рассчитывается по формуле:
К = S/I
где S - установленная договором сумма к получению;
I - индекс цен.
Объем товарооборота ООО «АвтоКлимат» в 2016 г. составлял 22163 тыс. руб.
Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ) была составлена вспомогательная таблица 14.
По данным таблицы 14 было определено, что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии в отчетном году составил 33 дня. Индекс цен в 2016 году составил I= 1,078. Таким образом, при отсрочке платежа сроком в 1 месяц предприятие получит реально 92,8% ((1/ 1,078)) * 100 от договорной стоимости заказа.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе выполнения данной выпускной квалификационной работы был решен весь спектр поставленных задач. Объектом исследования было выбрано предприятие ООО «АвтоКлимат». На данный момент «АвтоКлимат» является официальным представителем и сертифицированным сервисным центром в г. Кирове и Кировской области концерна «Webasto», торгового дома «Теплостар», холдинга «Элинж»и «H-Thermo».
Сегодня компания оказывает услуги оптово-розничной продажи, диагностику и ремонт отопительных систем автомобилей, рефрижераторов, кондиционеров, радиаторов.
На протяжении всего исследуемого периода сумма выручки от оказанных услуг постепенно уменьшалась. В 2016 году сумма 22163 тыс. руб. составила лишь 71% от уровня 2014 года.
В структуре дебиторской задолженности преобладает задолженность по расчету с покупателями и заказчиками. Ее доля в течение исследуемого периода колеблется в пределах от 53% до 75%. Чуть меньшая по сумме, не менее значимая, статья «Авансы выданные».
...

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой 22 дек. 1995 г.: [действующая редакция]. – [М.], [2011]. – Режим доступа: КонсультантПлюс: Версия Проф. – Загл. с экрана
2. Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2003 [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: [действующая редакция] – Режим доступа: КонсультантПлюс: Версия Проф. – Загл. с экрана
3. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ (в ред. от 25.11.2017 г.) [Электронный ресурс] – Режим доступа: Гарант – Загл. с экрана
4. Michael Hudson The Financial Recovery Plan from Hell [Электронный ресурс] Интернет-журнал Bubble Economy 2.0 – электронный журнал. Режим доступа: http://www.globalresearch.ca Загл. с экрана
5. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчётности. Практикум: учебное пособие [Текст]/Л.А. Адамайтис. – М.: КНОРУС, 2013
6. Адамайтис Л.А. Практикум по анализу финансовой отчетности и финансовому анализу [Текст]: учебно-методическое пособие/ Л.А. Адамайтис, А.А. Григорьев. – Киров: Изд-во ВятГГУ, 2013
7. Алексеева М. М. «Планирование деятельности фирмы» [Текст]: Учебно-методическое пособие. - М.: «Финансы и статистика», 2017
8. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие/ С.Г. Чеглакова. – М.: Дело и Сервис, 2013. – 288 с.
9. Ансофф И. Стратегическое управление [Текст]/ Под ред. Л.И. Евенко. Пер. с англ. − М.: Экономика, 2014
10. Антикризисное управление. Теория и практика: учебное пособие для ВУЗов, обучающихся по специальностям экономики и управления [Текст]/ В.Я. Захаров, А.О. Блинов, Д.В. Хавин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016
11. Антикризисный менеджмент [Текст]/под.ред. проф. Грязновой А.Г. − М.: Ассоциация авторов и издателей "ТАНДЕМ". Издательство ЭКМОС, 2015
12. Балабанов И. Т. «Основы финансового менеджмента» [Текст]: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2015
13. Басовский Л.Е. «Прогнозирование и планирование в условиях рынка». [Текст] Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016
14. Бланк И. А. Инвестиционный менеджмент [Текст] – Киев, МП «ЛТД, «Юнайтед Лондон Трейд Лимитед», 2015 г
15. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленческих решений [Текст]/Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - СПб.: Издательский дом "Герда", 2012
16. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами [Текст] = Fundamentals of financial management : пер. с англ. / Дж. К. Ван Хорн, J. С. Van Horne. - М. : Финансы и статистика, 1996.v - 800 c
17. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия [Текст]: Курс лекций – М.: ИНФРА-М, 2013
18. Ильин А.И. Планирование на предприятии [Текст]: Учебник – М.: «Новое знание», 2012
19. Ковалев, В. В. Практикум по анализу и финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами и тестами [Текст] / В. В. Ковалев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2016. - 448 с.
20. Практикум по дисциплине "Финансовый менеджмент" [Текст] / СибАДИ, Кафедра ЭиУП ; сост. Л. В. Эйхлер. - Омск : СибАДИ, 2010. - 20 с.
21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст].4-е перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое Знание», 2016
22. Сироткин, С. А. Финансовый менеджмент на предприятии [Электронный ресурс] : учебник / С. А. Сироткин, Н. Р. Кельчевская. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 351 с.
23. Управление оборотными средствами предприятия [Текст] : методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине "Финансовый менеджмент" для студентов специальности 080502 - Экономика и управление предприятиями (транспорт) / СибАДИ, ЭиУП ; сост.: Л. В. Эйхлер, О. М. Тетерина. - Омск : СибАДИ, 2013. - 47 с.
24. Финансы, денежное обращение и кредит [Электронный ресурс] : рекомендовано Мин.образования / ред. О. В. Врублевская. - 2-е изд. - М. : Юрайт, 2011. - эл. опт. Диск
25. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс] : учебное пособие / А. Н. Гаврилова. - [5-е изд., стер.]. - М. : КноРус, 2014. - 1 эл. опт. диск (CD-DV). - (Электронный учебник).
26. Финансовый менеджмент [Текст]: учебный курс / И.А. Бланк – 2-е изд. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2014. – 656с.
27. Финансовое планирование на предприятии [Текст] : методические указания по дипломному проектированию для студентов специальности 080502 "Экономика и управление на предприятии (транспорт)" / СибАДИ, Кафедра ЭиУП ; сост. Л. В. Эйхлер. - Омск : СибАДИ, 2015. - 22 с.
28. Эйхлер, Л. В. Управление финансами автотранспортного предприятия [Текст] : учебное пособие / Л. В. Эйхлер ; СибАДИ, Кафедра ЭиУП. - Омск : СибАДИ, 2017. - 197 с.
29. Экономический анализ [Текст]: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т.Гиляровской. – 2-е издание., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011