Основные направления улучшения финансового состояния предприятия

В рамках исследования темы работы важно охарактеризовать теоретические аспекты понятия финансовой устойчивости и проанализировать практические аспекты.
Актуальность выбранной темы дипломной работы определяется тем, что финансовое состояние предприятия определяет дальнейший вектор его возможного развития, расширения деятельности, освоение новых рынков и «горизонтов». Анализ финансового состояния предприятия позволяет определить положение предприятия на конкурентном рынке, его возможности и перспективы. Более того, на современные отечественные предприятия существенное влияние оказал мировой финансово-экономический кризис, поэтому многие из них оказались в ситуации ухудшения финансового положения, в связи с чем необходим поиск путей улучшения финансового состояния отечественных предприятий.
Финансовый анализ в системе современных предприятий осуществляется на основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах деятельности компаний. Для этого рассчитываются 16 финансовых коэффициентов, из четырех групп показателей.
В качестве информационных источников использовались законодательные акты, учебная литература, профессиональная периодическая литература, а также материалы исследуемой коммерческой организации. Теоретической основой дипломной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых в области анализа финансового состояния и оценки конкурентоспособности предприятий: Албастов А.Д., Алиев С.Д., Баженов Ю. К., Баженов А. Ю., Вечканова Г.Р., Вечканов Г.С., Егорова Н.Е., Лукасевич И.Я., Львов Ю.А., Лях Д.Д., Морозова О.Л., Никитина С.К., Ременников В.В., Серов С.Д. и др.
Исследованию улучшения финансового состояния и обеспечению финансовой устойчивости посвящено достаточно большое количество работ. Среди них можно отметить, в частности, труды Бердниковой Т.Д., Алексеевой А.И., Котлера Ф., Виханского О.С., Канке А.А., Савицкой Г.В. и др.
Из зарубежных авторов, труды которых использовались в работе, можно отметить Барлиани И.Я., Бравермана А., Гронда Дж., Кнорринга В.И., Руффмана Р., Синка С.Д.
В качестве нормативно-правовой базы исследования использованы следующие документы:
1. Конституция Российской Федерации;
2. Федеральный закон от 24 июля 2013 года 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
3. Федеральный закон от 26.12.2013 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» и др.
Научная значимость темы определена сбором и обобщением теоретических данных, необходимых для анализа финансового состояния и финансовой устойчивости организации. Что касается практической значимости, можно сказать, что полученные теоретические сведения позволили провести анализ финансовой устойчивости на примере коммерческой организации Коммерческой организации.
Изложенное выше предопределило выбор темы дипломной работы, цель и задачи исследования.
Целью написания дипломной работы является разработка мероприятий по улучшению финансового состояния и обеспечению финансовой устойчивости предприятия с целью обеспечения эффективности его деятельности на примере коммерческой организации отрасли машиностроения.
Для достижения цели, в работе поставлены следующие задачи:
определить сущность понятия финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия, выявить значение финансовой устойчивости в определении финансового состояния предприятия;
представить основы соотношения собственных и заемных средств организации;
исследовать методики расчета показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия;
представить организационно-экономическую характеристику деятельности коммерческой организации отрасли машиностроения на примере ООО «НПП «Боронд»;
проанализировать структуру и динамику активов и пассивов исследуемой организации отрасли машиностроения на примере ООО «НПП «Боронд»;
провести анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости;
провести анализ эффективности деятельности коммерческой организации отрасли машиностроения на примере ООО «НПП «Боронд»;
разработать предложения по улучшению финансового состояния коммерческой организации отрасли машиностроения на примере ООО «НПП «Боронд»;
представить расчет предложенных рекомендаций.
Объектом исследования выступает коммерческая организация отрасли машиностроения на примере ООО «НПП «Боронд».
Предметом исследования является система экономических отношений, направленная на улучшение финансовой устойчивости.
В качестве основных методов исследования используется научный метод, системный метод, метод сравнения и сопоставления, диалектический метод, методы экономического анализа и др. Указанные методы позволили детально исследовать теоретические и практические аспекты конкурентоспособности предприятия и разработки путей повышения эффективности его финансовой деятельности на примере коммерческой организации.
Поставленная цель и задачи исследования, обусловили структуру дипломной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

 

АННОТАЦИЯ 3
ВВЕДЕНИЕ 6
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «НПП «БОРОНД» 10
1.1. Общая характеристика деятельности предприятия ООО «НПП» Боронд» 10
1.2. Рыночные тенденции и конкуренция 14
1.3 SWOT-анализ предприятия ООО «НПП» Боронд» 41
1.4 Соотношение собственных и заемных средств предприятия ООО «НПП» Боронд» 49
ГЛАВА 2. МЕТОДИКО-ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 59
2.1 Понятие финансовой устойчивости предприятия. Значение финансовой устойчивости в определении финансового состояния предприятия 59
2.2 Понятие структуры капитала, значение структуры капитала в определении финансового состояния предприятия 74
2.3 Анализ показателей ликвидности 79
2.4 Анализ доходов, расходов и финансовых результатов предприятия. 91
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «НПП «БОРОНД» 97
3.1 Анализ показателей, характеризующих финансовое состояние и финансовую устойчивость предприятия ООО «НПП» Боронд» 97
3.2 Информационная база анализа финансового состояния. 97
3.3 Направления повышения финансового состояния ООО «НПП» Боронд» 99
3.4 Расчет эффективности предложенных рекомендаций для предприятия ООО «НПП» Боронд» 105
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 111
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 116
ПРИЛОЖЕНИЕ 120

 

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Формирование эффективной системы оценки финансового состояния предприятий, как выяснили, необходимо. Главная цель анализа финансового состояния – определение текущего положения дел в финансовой сфере, выявление ошибок для целей их пресечения или устранения, определение финансовой устойчивости (неустойчивости) деятельности предприятия. В обеспечении финансовой устойчивости предприятия важна роль сформированной системы финансового менеджмента.
Предварительную оценку финансового состояния и финансовой устойчивости организации можно сделать на основе горизонтального и вертикального анализа баланса исполнения сметы доходов и расходов. Как правило, основными формами бухгалтерской отчетности организации являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительная записка и отчет о целевом использовании полученных средств.
Финансовый анализ коммерческих организаций в системе современных предприятий осуществляется на основе Формы 1 и 2 отчетности компаний. Для этого рассчитываются 16 финансовых коэффициентов, из четырех групп показателей:
- показатели структура капитала (коэффициенты финансовой устойчивости);
- показатели ликвидность (коэффициенты платежеспособности);
- показатели рентабельности (коэффициенты прибыльности);
- показатели деловой активности (коэффициент оборачиваемости).
Анализ финансового состояния и финансовой устойчивости, в отличие от комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности, проводится, в основном, внешними пользователями финансовой информации: кредиторами предприятия, поставщиками, подрядчиками и другими заинтересованными лицами. Для анализа финансового состояния могут быть использованы такие формы публичной отчетности, как баланс и отчет о прибылях и убытках. Основными направлениями анализа являются общая оценка финансового положения предприятия, анализ имущественного положения, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и эффективности финансовой хозяйственной деятельности. Анализ финансовой отчетности начинается обычно с расчета ряда финансовых показателей, позволяющих охарактеризовать положение предприятия в отрасли, тенденции его изменения. Далее анализируется имущественное и финансовое положение предприятия. Только после этого анализируется ликвидность (платежеспособность), финансовая устойчивость и деловая активность предприятия. В заключение оценивается эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При исследовании всех вышеизложенных показателей необходимо учитывать фактор риска, в зависимости от воздействия которого существующее финансовое положение предприятия может измениться.
Улучшить финансовое состояние и обеспечить финансовую устойчивость предприятия представляется возможным за счет управления финансовой деятельности на макро уровне (за счет государственных программ поддержки предпринимательской деятельности) и на микро уровне (за счет формирование эффективной системы управления финансами внутри организации).
По состоянию на 2015 год сформирована эффективная система государственной поддержки предпринимательской деятельности на макро уровне (также поддержка осуществляется на уровне регионов).
Целенаправленное государственное воздействие государства на финансовую деятельность предпринимательства осуществляется прямыми (административными) и косвенными (экономическими) методами.
Что касается путей улучшения финансового состояния и обеспечения финансовой устойчивости на микро уровне, можно отметить, что управление финансами на предприятии предполагает не только оценку происходящих процессов, но и разработку алгоритмов решения финансовых вопросов и проблем.
В качестве практического примера представлен анализ оценки финансовых результатов деятельности на примере коммерческой предприятия ООО «НПП» БОРОНД».
На основе проведенной работы по анализу отчетности ООО «НПП» БОРОНД» можно сделать следующие выводы:
Активы ООО «НПП» БОРОНД» расположены на трех континентах. Предприятие реализует высококачественную продукцию покупателям из более, чем 70 стран мира. В соответствии с проведенным анализом можем судить о том, что баланс ООО «НПП» БОРОНД» увеличился в 2013 году до 469104386тыс. руб. по сравнению с 2012 годом (баланс в 2012 году составлял 465532501 тыс. руб.). Рост баланса в 2013 году по сравнению с 2012 годом составил 0,8%, по сравнению с 2011 годом – 4,5%. Внеоборотные активы в 2013 году увеличились на 5,7% по сравнению с 2012 годом и на 16,3% - по сравнению с 2011 годом. Преимущественно, рост внеоборотных активов определен ростом финансовых вложений (на 17,5% в 2013 году по сравнению с 2012 годом), отложенными налоговыми активами (рост в 2013 году по сравнению с 2012 годом составил 25,7%). Оборотные активы в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизились на 5,8%. Снижение определено, преимущественно, сокращением величины запасов, финансовых вложений). В структуре внеоборотных активов ООО «НПП» БОРОНД» в 2011 году преобладала доля основных средств (59,7%). В структуре внеоборотных активов ООО «НПП» БОРОНД» в 2013 году также, как и в 2011 году, преобладала доля основных средств (51,1%). В 2013 году возросла доля финансовых вложений (с 38,4% до 47,5%). В структуре оборотных активов ООО «НПП» БОРОНД» в 2013 году также, как и в 2011 году, преобладала доля дебиторской задолженности (36,3%). В структуре пассивов ООО «НПП» БОРОНД» можно судить о снижении капитала и резервов в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 5,2%, а также о снижении краткосрочных обязательств на 13%. Долгосрочные обязательства, напротив, в 2013 году по сравнению с 2012 годом возросли на 43,3%.
Также в соответствии с проведенным анализом можно отметить, что показатели ликвидности ООО «НПП» БОРОНД» за рассматриваемый период времени не находятся в рамках установленных норм. Например, хорошим считается значение коэффициента текущей ликвидности более 2 (в ООО «НПП» БОРОНД» в 2013 году он составил 2,87). Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений. Хорошим считается значение коэффициента более 2 (в ООО «НПП» БОРОНД» показатель составил 1,13, что не является нормой). Коэффициент срочной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Нормальным считается значение коэффициента более 0,8 (для ООО «НПП» БОРОНД» в 2013 году составил 2,3).
Производство ООО «НПП» БОРОНД» за рассматриваемый период показало положительную динамику. Рост в 2013 году по сравнению с 2012 годом составил 0,3 млн. тонн. Все же, чистая прибыль комбината в 2013 году по сравнению с 2012 годом сократилась на 34146238 тыс. руб. Важно отметить, что снижение выручки от продажи товаров и, как следствие, в конечном итоге сокращение чистой прибыли связано с ростом управленческих расходов на 753 тыс. руб., ростом на 3557 тыс. руб. процентов к уплате, ростом прочих расходов на 982 тыс. руб.
Основной проблемой в деятельности ООО «НПП» БОРОНД», таким образом, можно считать снижение основных финансовых показателей деятельности предприятия, стабилизировать которые можно за счет ряда способов:
внедрить схемы факторинга;
повысить эффективность управления активами и пассивами, за счет чего в перспективе появится возможность повысить финансовую устойчивость.
В качестве проекта по повышению финансовой устойчивости в ООО «НПП» БОРОНД» предложено внедрить схемы факторинга автоматизировать систему ее управления. Разработка и внедрение автоматизированной системы управления активами и пассивами ООО «НПП» БОРОНД» позволит финансовую устойчивость и усовершенствовать деятельность в целом. Предполагаемый рост прибыли от внедрения указанного новшества – 5% (по аналогии с компанией-конкурентом ООО «Дормаш». На основе внутренней документации ООО «НПП» БОРОНД» в 2014 году предполагается объем чистой прибыли в размере 9005000 тыс. руб.).

I. Законодательные и нормативные акты
1. Конституция Российской Федерации // СПС «Гарант»
2. Федеральный закон от 24 июля 2013 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования» (ред. от 03.06.2013 г.)
3. Федеральный закон от 3.12.2013 г. № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» // СПС «Гарант»
4. Федеральный закон от 26.12.2013 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» // СПС «Гарант»
5. Федеральный закон «Об акционерных обществах» (ОБ АО) от 26.12.1995 № 208-ФЗ // СПС «Гарант»
6. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ // СПС «Гарант»
II. Учебники, учебные пособия, монографии
7. Азалиев Т.Д. Финансы предприятий.- М.: ВиД, 2015.- 329 с.
8. Албастов А.Д. Предпринимательство и предпринимательское право. Москва: «АСТ».-2013.- 439 с.
9. Алиев С.Д. АХД. Москва: «Альянс-М.-2013.- 438 с.
10. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2013. – 358 c.
11. Барлиани И.Я. История экономических наук.- М.: ДрозД, 2012.- 199 с.
12. Бурлаков М.С. Экономика предприятий.- М.: Вилор, 2014.- 329 с.
13. Вечканова Г.Р., Вечканов Г.С. Микроэкономика. 8-е изд. - СПб.: Питер, 2013. - 208 с.
14. Говорков Д.Г. Финансовый анализ деятельности предприятий.- М.: Астра, 2013.- 403 c.
15. Кнорринг В.И. Теория, практика и искусство управления: Учебник для вузов.– М.:АСТ, 2012.-359 с.
16. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент - 2-е изд., перераб. и доп.- М. : Эксмо, 2013. - 768 с.
17. Лупачев Г. Экономика.- М.: АСТ, 2014.- 199
18. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. - Спб.: ГМП «Фармико», 2012. – 285 с.
19. Лях Д.Д. Предпринимательство в ..- М.: Дрофа, 2012.- 308 с.
20. Морозова О.Л. Экономический словарь.- М.: АСТ, 2013.- 915 с.
21. Муров С. Финансовый анализ деятельности предприятий.- М.: Кнорус, 2014.- 329 с.
22. Никитина С.К. История российского предпринимательства. М., Экономика, 2013. – 482 с.
23. Оболенцев Б. Экономика на предприятии.- М.: Фронт-5М, 2014.- 329 с.
24. Ременников В.В. Прогнозирование. – М.: Юнити-ДАНА, 2013. -140 с.
25. Руффман Р. Менеджмент.- М.: СПб.: Нева, 2011.- 484 с.
26. Серов С.Д. Экономика предприятия.- М.: «АСТ, 2013.- 996 с.
27. Синк С.Д. Управление производительностью: планирование, измерение и оценка, контроль и повышение. - М.: Прогресс, 2012.- 399 с.
28. Филовский А.Д. Предпринимательство в России. М., РОССПЭН, 2012.-249 с.
29. Фурканов М.Ю. Экономика предприятия.- М.: ВиД, 2014.- 429 с.
30. Фараев М.Б. Финансовый анализ деятельности предприятий.- М.: Астра-М, 2015.- 199 с.
31. Яковлева С.Д. Финансы организаций.- М.6 фронт-М, 2014.- 329 с.

III. Статьи из периодической печати
32. Аверина О.И., Мамаева И.С. Анализ финансовой устойчивости предприятия по принципам РСБУ и МСФО // Экономический анализ: теория и практика.- 2009.- № 34
33. Беспалов М.В. Комплексный анализ финансовой устойчивости предприятия: коэффициентный, экспертный, факторный и индикативный // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2011. - № 3
34. Бочаров В.В. Абсолютные показатели финансовой устойчивости - http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=009531
35. Глазунов М.И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации на основе данных бухгалтерского баланса // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. - № 21
36. Зарецкая В.Г. Эволюция финансовой отчетности в российской федерации и ее влияние на процедуру анализа финансового состояния // Международный бухгалтерский учет. – 2011. - № 34
37. Киров А.В. Принципы интегрированной системы управления финансовой устойчивостью фирмы // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2011. - № 3
38. Кован С.Е., Кочетков Е.П. Финансовая устойчивость предприятия и ее оценка для предупреждения его банкротства // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. - № 15
39. Кольцова И. Пять показателей для объективной оценки долговой нагрузки вашей предприятия http://fd.ru/articles/37572-pyat-pokazateley-dlya-obektivnoy-otsenki-dolgovoy-nagruzki-vashey-kompanii
40. Любушин Н.П., Левшин Г.В. Анализ финансовой устойчивости организаций вертикально интегрированных структур управления с использованием данных управленческого учета // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. - № 5
41. Маковкин О.Ю. Оценка финансовой устойчивости предприятия6 основы и реалии современности // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. - № 84
42. Пенчук Г. Динамика развития отрасли // Экономика отрасли.- 2012.- 2 февраля.- №15 (115)
43. Пузанков С.Я. Финансовый анализ крупных предпринимательских структур // Финансовый менеджер.- 2014.- 12 сентября.- 35 (315)
44. Формирование и использование финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей // Мир деловых людей.- 2013.-10 мая
45. Черняева И.В. Концепция финансовой устойчивости отечественных товаропроизводителей // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. - № 16
46. Чуриков А. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. - № 56
47. Януков Б. Финансовое состояние предприятия и методика оценки // Смысловик.- 2014.- №55
48. Яховин О.Ю. Экономика.- М.: Проспект, 2015.- 392 с.
49. Яхович С. Отчет об исполнении консолидированного бюджета Московской области в динамике за 5 лет // Бюджет.- 2013.- 21 декабря
50. Электронный ресурс: http://kurs-dollara.net/dollar-rate/?na=31.12.2013 (дата обращения 05.02.2014 г.)