Экономический анализ финансово-­хозяйственной деятельности предприятия

Раздел 1. Анализ финансово-­хозяйственной
деятельности предприятия……………………………………………………...6
1.1. Анализ производства и реализации продукции…………………………..6
1.1.1. Анализ динамики производства и реализации………………………….6
1.1.2. Анализ баланса готовой продукции……………………………………..6
1.1.3.Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции……………….7
1.1.4. Анализ выполнения плана по структуре продукции………...................7
1.1.5.Анализ ритмичности выпуска продукции……………………………….8
1.2. Анализ использования основных фондов предприятия………………….9
1.2.1. Анализ структуры основных фондов………………………….…………9
1.2.2.Анализ движения основных фондов…………………………..…………10
1.2.3. Анализ возрастного состава оборудования…………………..…………10
1.2.4. Анализ технического состояния основных фондов ……....……………13
1.2.5. Анализ эффективности использования основных фондов…………….14 1.2.6. Оценка влияния на изменение объемов производства…………………15 факторов, отражающих эффективность использования средств труда
предприятия……………………………………………………………………...16
1.3. Анализ использования труда и заработной платы……………………..…17
1.3.1. Анализ динамики численности работников по категориям…………...17
1.3.2. Анализ движения работающих
1.3.3.Анализ использования фонда времени работающих…………………...17
1.3.4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов…………...19
1.3.5. Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки
работника……………………………….…………………………………..……19
1.3.6.Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера..21
1.3.7. Оценка соотношения темпов прироста средней заработной платы и
производительности труда……………………………………………………....21
1.4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции……………….22 1.4.1. Анализ динамики затрат на рубль товарной
продукции………………..22
1.4.2. Оценка влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной
продукции………………………………………………………………………..23
1.4.3. Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементу….23
1.4.4. Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции………………………………………………………....24
1.5. Анализ финансового состояния…………………………………………....26
1.5.1.Анализ динамики и структуры имущества предприятия……………….26
1.5.2. Анализ динамики и структуры источников формирования средств
предприятия …………………………………...………………………………...27
1.5.3.Анализ финансовой устойчивости предприятия………………………...28
1.5.4.Анализ платежеспособности
предприятия………………………………………………………………….......30
1.6. Анализ финансовых результатов………………………………………..31
1.6.1.Анализ динамики финансовых результатов…………………………..31 1.6.2. Оценка влияния факторов на изменение финансового
результата от продаж…………………………………………………………32
1.6.3. Анализ динамики показателей рентабельности……………………...33
1.6.4. Оценка влияния факторов на изменение рентабельности продаж….34

Раздел 2. Особенности экономического анализа деятельности коммерческого
банка…………………………………………………………………………....36
1.1 Анализ ликвидности баланса банка……………………………………...36
1.2 Анализ качества активов банка…………………………………………...36
1.3 Анализ качества пассивов банка………………………………………….38
1.4 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
банка…………………………………………………………………………….39
1.5 Оценка рисков банковской деятельности………………………………....41 1.6 Анализ показателей эффективности банковской
деятельности…………………………………………………………………....42

Раздел 3. Особенности экономического анализа деятельности страховой
организации……………………………………………………………………..45
1.1 Анализ ликвидности баланса страховой организации…………………...45 1.2 Ранговая оценка финансовой устойчивости страховой
организации……………………………………………………………………..45
1.3 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности страховой
организации……………………………………………………………………..46
1.4 Анализ показателей эффективности страховой
деятельности…………………………………………………………………….48

Раздел 4. Особенности экономического анализа деятельности учреждений
бюджетной сферы……………………………………………………………....50
1.1 Анализ динамики и структуры активов учреждения…………………….50
1.2 Анализ динамики и структуры пассивов учреждения…………………....52 1.3 Анализ динамики финансового результата исполнения бюджета учреждения по формирующим его доходам и расходам……………………..53 1.4 Анализ динамики финансового результата исполнения бюджета
учреждения по формирующим его операциям с активами и
обязательствами………………………………………………………………...54
1.5 Анализ исполнения бюджета учреждения………………………………..56

Заключение……………………………………………………………………...59

Список используемой литературы……………………………………………..61

Введение

Под анализом в широком смысле слова понимают способ познания предмета и явления, основанного на расчленении целого на составные части, и изучение их во всём многообразии и взаимосвязи.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и
функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-­хозяйственной деятельности предприятия.
Объекты экономического анализа: объём производства, объём реализации, себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты (прибыль, рентабельность).
Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-­экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.
...

1.1.Анализ производства и реализации продукции
Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.
Исследуем выпуск и реализацию продукции и произведем расчет темпов роста.
Таблица 1.1 – Выпуск и реализация продукции
Показатели
2013
2014
Изменение

сумма
%
1
2
3
4
5
Товарная продукция




1.1. В действующих ценах
19250
20790
1540
108
1.2. В сопоставимых ценах
19250
19560
310
101,6
Реализованная продукция




2.1. В действующих ценах
20150
19330
­820
95,9
2.2. В сопоставимых ценах
20150
18180
­1970
90,2

Анализ данных таблицы 1.1 показывает, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом имело место увеличение фактического производства товарной продукции в действующих ценах на 1540 тыс. руб., или 8%, а в сопоставимых ценах 2013 года ­ на 310 тыс. руб.
...

1.1.3.Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции
Номенклатура ­ это перечень продукции, выпускаемой предприятием.
План по номенклатуре формируется на основе договоров, заключаемых с заказчиками. Невыполнение плана по номенклатуре равносильно невыполнению этих договоров. Поэтому индекс выполнения плана по номенклатуре характеризует договорную систему предприятия.
Для анализа выполнения плана по номенклатуре продукции составим таблицу 1.3, в которой приведем данные о плановых и фактических объемах производства продукции по видам, а также рассчитаем процент выполнения плана по номенклатуре продукции.

Таблица 1.
...

1.1.5. Анализ ритмичности выпуска продукции
Ритмичность выпуска продукции означает, что изготовление продукции и сдача ее на склад должны осуществляться в соответствии с графиком.
График предусматривает равномерный выпуск продукции по
кварталам, месяцам, декадам.
Для анализа составим таблицу 1.5, в которой приведем данные о плановом и фактическом объемах выпуска продукции за каждый квартал 2011 года, рассчитаем выполнение плана по производству и коэффициент ритмичности за каждый квартал и в целом за год.

Таблица 1.
...

1.2.1. Анализ структуры основных фондов
Для анализа структуры основных фондов составим таблицу 1.6., в которой приведем данные об основных фондах предприятия в стоимостном и структурном выражении, а также расчеты абсолютных, относительных и структурных изменений показателей за 2014 год.

Таблица 1.6 –Состав основных фондов
Показатели
На начало года
На конец года
Изменения

тыс.руб
%
тыс.руб
%
гр.4 ­
гр.2
%
% гр.3 ­ гр.5
1
2
3
4
5
6
7
8
всего основных
фондов
3046
100
3078
100
32
101,05
1,1
Из них:

1. Здания
800
26,30
400
13,00
­400
50,00
­50,0
2. Сооружения
0

300
9,75
300

­100,0
3. Другие основные фонды
160
5,30
160
5,20

100,00
0,0
Итого пассивная часть основных
960

31,52
860
27,94
­100
89,58
­10,4
4. Машины и
оборудование
1076

35,33
1128
36,65
52
104,83
4,8
5. Транспортные
средства
780
25,61
900
29,24
120
115,38
15,4

1.2.2. Анализ движения основных фондов
Составим табл. 1.7, в которой рассчитаем коэффициенты движения основных фондов в целом и по каждой их группе.

Таблица 1.7 – Движение основных фондов
Показатели
на
начало года
поступило
выбыло
на
конец года
коэффициенты

всего
в т.ч новых

поступления
обновления
выбит ия
компенсация выбытия
прирост
а
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
всего основных фондов
3046
1246
886
1214
3078
40,5
28,8
39,9
0,6
97
Из них:

1. Здания
800


200
100
600
400

50,0


25
75,0
­25
300
2.
Сооружен
ия

300
200

300
100
66,7

0,0

3. Другие основные фонды
160



160



0,0

Итого пассивная часть основных
960
500
300
600
860
58,1
34,9
62,5
4,4
120
4.
Машины
и оборудование
1076
446
446
394
1128
39,5
39,5
36,6
2,9
88
5.
Транспортные средства
780
120
20

900
13,3
2,2

13,3
0

1.2.4. Анализ технического состояния основных фондов
Оценка технического состояния основных фондов позволяет оценить уровень износа и годности, что, в свою очередь, дает информацию для проведения эффективной политики управления основными фондами.
Составим таблицу 1.9, в которой рассчитаем коэффициенты износа и годности по каждой группе основных фондов.

Таблица 1.9 – Техническое состояние основных фондов
Показатели
На начало года
На конец года
Изменение
1
2
3
4
1. Основные фонды по полной
первоначальной стоимости, тыс.
р.
3046
3078
32
1.1. Здания
800
400
­400
1.2. Сооружения

300
300
1.3. Другие основные фонды
160
160
0
Итого пассивная часть основных фондов
960
860
­100
1.4. Машины и оборудование
1076
1128
52
1.5. Транспортные средства
780
900
120
1.6. Инвентарь
230
190
­40
Итого активная часть основных фондов
2086
2218
132
2. Амортизация основных
фондов, тыс. р.
377
403
26
2.1. Здания
9
10
1
2.2. Сооружения
12
15
3
2.3.
...

1.3.1. Анализ динамики численности работников по категориям
Для оценки механического движения кадров используются следующие показатели: коэффициент оборота по приему, коэффициент оборота по выбытию, коэффициент общего оборота, коэффициент сменности.
Для анализа составим таблицу 1.11, в которой рассчитаем численность работающих по категориям и абсолютные и относительные изменения этих показателей за период.

Таблица 1.11 – Среднесписочная численность работающих
Показатели
2013 год
2014 год
Изменение

сумма
%
1
2
3
4
5
Всего работающих
226
224
­2
99,1
В том числе:
1.
Промышленнопроизводственны
й персонал
215
217
2
100,9
Из них:
1.1. Рабочие
192
189
­3
98,4
1.2. Руководители и специалисты
34
35
1
102,9
2. Непромышленный персонал
11
7
­4
63,6

Среднесписочная численность работников предприятия в 2014 году по сравнению с 2013 годом сократилась на 2 чел., или на 0,9%.
...

1.3.2. Анализ движения работающих
Анализ движения работающих основан на анализе показателей оборота по приему, оборота по выбытию и уровня текучести. Оценка текучести персонала особенно важна ­ так как потери от текучести кадров, как правило, значительны.

Таблица 1.12 – Движение работающих
Показатели
2013 год
2014 год
Изменение
1
2
3
4
1. Состояло в списочном
составе на начало года, чел.
230
226
­4
2. Принято в течение года,
чел.
54
46
­8
3. Выбыло в течение года, чел.
58
50
­8
3.1. В том числе по причинам текучести
37
34
­3
4. Состояло в списочном
составе на конец года, чел.
226
222
­4
5. Коэффициент оборота по приему, %
23,5
20,4
­3,1
6. Коэффициент оборота по выбытию, %
25,2
22,1
­3,1
7. Коэффициент текучести, %
16,4
15,3
­1,1

Более низкие значения коэффициентов оборота по приему работающих по годам анализа, чем значения коэффициентов оборота по выбытию, говорят о снижении среднесписочной численности работающих.

1.3.3.
...

1.3.3.Анализ использования фонда времени работающих
В таблице 1. 13 приведем расчет структуры календарного фонда времени и расчет человеко дней явок и неявок, приходящихся на одного работающего предприятия.

Таблица 1.13. – Календарный фонд времени работающих
Показатели
2013 год
2014 год
изменения

человек о­дни
дни на 1
работающего
% к итогу
человеком ни
дни на 1
работающего
% к итогу
человеком дни
дни на 1
работаю щего
% к итог у
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1.
Отработанное время
23,5
20,4
­3,1
23,5
20,4
­3,1
23,5
20,4
­3,1
2. Неявки на работу, всего
25,2
22,1
­3,1
25,2
22,1
­3,1
25,2
22,1
­3,1
В том числе:
2.1.
Очередные отпуска
23,5
20,4
­3,1
23,5
20,4
­3,1
23,5
20,4
­3,1
2.2.
Отпуска по учебе
25,2
22,1
­3,1
25,2
22,1
­3,1
25,2
22,1
­3,1
2.3.
Болезни
16,4
15,3
­1,1
16,4
15,3
­1,1
16,4
15,3
­1,1
2.4.
Прогулы
23,5
20,4
­3,1
23,5
20,4
­3,1
23,5
20,4
­3,1

1.3.4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Таблица 1.14 – Выработка товарной продукции
Показатели
2013 год
2014 год
Изменение

сумма
%
1
2
3
4
5
1. Товарная продукция в
сопоставимых ценах, тыс. р.
19250
19560
310
101,61
2. Среднесписочная
численность
промышленно­производствен
ного персонала, чел.
215
217
2
100,93
3. Выработка товарной
продукции на 1 работника, р.
89534,9
90138,25
603,37
100,67
4. Среднесписочная
численность рабочих, чел.
192
189
­3
98,44
5. Выработка товарной
продукции на 1 рабочего, р.
100260,4
103492,1
3231,65
103,22

Из таблицы видно, что рост объема товарной продукции более быстрыми темпами, чем рост среднесписочной численности промышленно­производственного персонала, дал увеличение выработки товарной продукции на 1 работника в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 603,37 руб., или 5,9%. Выработка товарной продукции на 1 рабочего выросла также – на 3231,7 руб., или 3,2,9%.
...

1.3.5. Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки работника

Таблица 1.15 – Производительность труда по факторам
Показатели
2013 год
2014 год
Изменение

сумма
%
1
2
3
4
5
1. Товарная продукция в
сопоставимых ценах, тыс. р.
19250
19560
310
101,6
2. Среднесписочная численность
промышленно­производственног
о персонала, чел.
215
217
2
100,9
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.
192
189
­3
98,4
4. Общее
человеко­дней, рабочими
количество отработанных
42379
42650
271
100,6
5. Общее
человеко­часов, рабочими
количество отработанных
314657
317000
2343
100,7
6. Продолжительность рабочего дня, ч.
7,42
7,43
0,01
100,1
7. Среднегодовая выработка работающего, р
89534,88
90138,25
603,4
100,7
8. Среднегодовая выработка
рабочего, р.
100260,4
103492,1
3231,65
103,2
9. Средняя дневная выработка
рабочего, р.
454,2
458,6
4,38
101,0
10. Среднечасовая выработка
рабочего, р.
61,18
61,70
0,53
100,9
11.
...

1. Мартынчук Н.И., Казарян М.Т.; Экономический анализ: учебное пособие. – М.: 2013г.
2. Тюленева Т.А.; Экономический анализ: методические указания по выполнению курсовой работы. – М.: 2013г. – 36 с.