Налоговая задолженность: проблемы и пути решения

Целью настоящего научного исследования является проведение комплексного анализа налоговой задолженности в Российской Федерации, определение факторов, способствующих её возникновению, а также изучение особенностей её урегулирования.
Для достижения поставленной цели в работе предполагается решение следующих задач:
- дать понятие задолженности по налогам и сборам и ее место в налоговой системе;
- исследовать причины возникновения налоговых задолженностей ;
- изучить особенности формирования и урегулирования налоговой задолженности в Российской Федерации;
- провести анализ состояния расчетов по налогам и сборам, анализ мер принудительного взыскания налоговой задолженности в Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан;
- исследовать перспективы и пути сокращения налоговой задолженности.

Введение 3
1. Понятие задолженности по налогам и сборам и ее место в налоговой системе 5
2. Причины возникновения налоговых задолженностей 11
3. Особенности формирования и урегулирования налоговой задолженности в Российской Федерации 17
4. Анализ состояния расчетов по налогам и сборам, анализ мер принудительного взыскания налоговой задолженности в Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан 24
5. Перспективы и пути сокращения налоговой задолженности 36
Выводы и предложения 44
Список использованной литературы 46

Дата изготовления: март 2026 года.
Учебное заведение: Казанский инновационный университет.
Объект исследования - Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан (ИФНС № 14) .
Проведен анализ данных за 2022-2024 годы.
Есть приложение.
Оригинальность по Руконтекст составила 60%.
Работа была успешно сдана - заказчик претензий не имел.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон РФ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.
3. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ // Официальный интернет-портал правовой информации. – URL: http://pravo.gov.ru (дата обращения: 12.02.2026).
4. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ // Официальный интернет-портал правовой информации. – URL: http://pravo.gov.ru (дата обращения: 12.02.2026).
5. О направлении методических рекомендаций по установлению признаков недействительности сделок, заключенных должником, и оснований для привлечения контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности: Письмо ФНС России от 29.12.2025 № КЧ-4-18/14789@ // Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
6. Об утверждении формы Единого документа учета и порядка его формирования: Приказ ФНС России от 10.10.2025 № БВ-7-6/876@ // Официальный интернет-портал правовой информации. – URL: http://pravo.gov.ru (дата обращения: 12.02.2026).
7. О порядке учета в целях налогообложения прибыли сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также сумм возмещения убытков (ущерба): Письмо Министерства финансов РФ от 11.05.2023 № 03-03-06/1/42725 // Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «Гарант».
8. О применении пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации: Письмо Министерства финансов РФ от 25.08.2025 № 03-03-06/1/83084 // Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
9. О порядке учета убытка при прощении долга: Письмо Министерства финансов РФ от 13.02.2025 № 03-03-06/1/13152 // Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «Гарант».
II. Специальная литература:
10. Алонцева, Д. В. Институт налоговой задолженности: соотношение гражданско-правовых и налоговых начал / Д. В. Алонцева, К. Ю. Орехов // Право и государство: теория и практика. – 2025. – № 2. – С. 170-172.
11. Зарубин, А. В. К вопросам обращения взыскания по налоговой задолженности в исполнительном производстве / А. В. Зарубин // Актуальные проблемы государства и права. – 2024. – Т. 8, № 1(29). – С. 54-61
12. Козловцев, Д. В. Совершенствование налогового контроля путем введения единого налогового счета / Д. В. Козловцев. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2024. — № 9 (508). — С. 241-243
13. Маршавина, Л.Я. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / под редакцией Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской, Г. Н. Семеновой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2025. — 526 с.
14. Окунь, А. С. Налоговая задолженность как угроза финансовой безопасности государства: методологический аспект / А. С. Окунь, Е. А. Васюта // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – 2024. – Т. 16, № 1 (382). – С. 334-347.
15. Пикулина, А. И. Некоторые из причин уклонения от уплаты налоговой задолженности представителями крупного бизнеса / А. И. Пикулина // Судебная система России на современном этапе общественного развития : Сборник научных трудов Всероссийской студенческой научной конференции, Ростов-на-Дону, 06 декабря 2024 года. – Ростов-на-Дону: Издательско-полиграфический комплекс Ростовского государственного экономического университета (РИНХ), 2025. – С. 673-675
16. Процких, А. А. Методы управления налоговыми задолженностями / А. А. Процких, К. Д. Чекан // Вестник науки. – 2024. – № 6 (63). – С. 157-164. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-upravleniya-nalogovymi-zadolzhennostyami (дата обращения: 11.02.2026).
17. Пушкарева, Л. В. Налоговая система как фактор обеспечения экономической безопасности государства / Л. В. Пушкарева // Управленческий учет. – 2024. – № 6-1. – С. 261-265.
18. Самсонов, Е. А. Деятельность налоговых органов в сфере урегулирования и взыскания задолженности / Е. А. Самсонов, И. Ю. Швайкина // Право, экономика и управление: актуальные вопросы: материалы Всероссийской научно-практической конференции с международным участием, Чебоксары, 20 февраля 2024 года. – Чебоксары: Общество с ограниченной ответственностью «Издательский дом «Среда», 2024. – С. 66-70.
19. Саргсян, Л. В. Уклонение от уплаты налогов / Л. В. Саргсян // Молодой ученый. – 2024. – № 21 (468). – С. 183-185.
20. Севастьянова, А. О. Налоговая задолженность в современных условиях: механизмы, проблемы и пути совершенствования / А. О. Севастьянова, С. В. Никулина // Universum: экономика и юриспруденция. – 2025. – № 11 (133). – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-zadolzhennost-v-sovremennyh-usloviyah-mehanizmy-problemy-i-puti-sovershenstvovaniya (дата обращения: 11.02.2026).
21. Турбина, Е. В. История развития российского законодательства в области принудительного взыскания налоговой задолженности с Древней Руси до советского времени / Е. В. Турбина // Актуальные вопросы борьбы с преступлениями. – 2024. – № 4. – С. 10-15
22. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник [и др.]; под редакцией Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2025. – 450 с.
23. Шоль, Ю. Н. Налоговые особенности и последствия списания задолженности между юридическими лицами / Ю. Н. Шоль, Д. С. Васюкова, С. Р. Лебедь // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2025. – № 7-1. – С. 185-189
24. Aw, I. Should Tax Be King? The Debate over Tax Priority in Insolvency / I. Aw, B. Crowley, M. J. Garrido // IMF Working Paper No. 2025/118. – Washington, D.C.: International Monetary Fund, 2025. – 45 p.
25. Van Zyl, S. P. The law of obligations, tax debts, insolvency, and the dissipation of assets to the prejudice of the fiscus / S. P. Van Zyl, C. Keulder // Tydskrif Vir Hedendaagse Romeins-Hollandse Reg / Journal of Contemporary Roman Dutch Law. – 2024. – Vol. 87, No. 1. – P. 23-41. – URL: http://hdl.handle.net/2263/103322 (дата обращения: 26.02.2026).
26. Van Huyssteen, J.-R. A critical analysis of third-party personal liability for tax debts in ss 183 and 184 of the Tax Administration Act 28 of 2011 / J.-R. Van Huyssteen, R. Nel // South African Mercantile Law Journal. – 2025. – Vol. 37, No. 1. – P. 1-20. – DOI: 10.47348/SAMLJ/v37/i1a1.
27. Aw, I. Legislating for Fair and Effective Tax Collection / I. Aw, B. Crowley, C. Hillier [et al.] // IMF Technical Notes and Manuals. – Washington, D.C.: International Monetary Fund, 2025. – Vol. 2025, Issue 001. – 35 p. – ISBN 9798229004756. – URL: https://www.bookstore.imf.org/books/legislating-for-fair-and-effective-tax-collection (дата обращения: 26.02.2026).
28. Chitniwon, C. The Problem of Tax Arrears Collection under Section 12 of the Revenue Code: A Study of Limited Companies / C. Chitniwon // Nitipat NIDA Law Journal. – 2025. – Vol. 14, No. 2. – P. 85-100. – URL: https://so04.tci-thaijo.org/index.php/nitipat/article/view/281104 (дата обращения: 26.02.2026).
29. Lyutova, O. I. Tax Obligations in the Digital Era: Periodization of Legal Regulation / O. I. Lyutova // Antinomies. – 2024. – Vol. 24, No. 1. – P. 73-88. – DOI: 10.17506/26867206_2024_24_1_73.
III. Интернет-ресурсы:
30. Безнадежные и сомнительные долги: ст. 266 НК РФ, изменения 2025–2026 [Электронный ресурс] // Актуальная бухгалтерия: информационно-аналитическое издание. – 2025. – 10 декабря. – Режим доступа: https://aktbuh.ru/pravo/beznadezhnye-dolgi-po-nk-rf-raziasneniia-minfina-2025-i-novshestva-2026 (дата обращения: 12.02.2026).
31. В России изменяются правила уплаты налогов через Единый налоговый счет [Электронный ресурс] // CFO Russia: портал для финансовых директоров. – 2026. – 21 января. – Режим доступа: https://www.cfo-russia.ru/novosti/?article=96337 (дата обращения: 12.02.2026).
32. Ключевые изменения в федеральном законодательстве с 1 января 2026 года: риски, ответственность, практика [Электронный ресурс] / О. А. Петухов // Legascom: юридическая компания. – 2026. – Режим доступа: https://legascom.ru/notes/10543-klyuchevye-izmeneniya-v-federalnom-zakonodatelstve-s-1-yanvarya-2026-goda-riski-otvetstvennost-praktika (дата обращения: 12.02.2026).
33. Налоговики Омской области будут рассматривать банкротства дальневосточников [Электронный ресурс] / С. Иванова // Клерк.ру: информационный портал. – 2026. – 30 января. – Режим доступа: https://www.klerk.ru/buh/news/677354/ (дата обращения: 12.02.2026).
34. Новый порядок взыскания налоговой задолженности с физлиц 2026 [Электронный ресурс] // Финансовый брокер Finam.ru. – 2026. – 5 февраля. – Режим доступа: https://broker.finam.ru/article/novyy-poryadok-vzyskaniya-nalogovoy-zadolzhennosti-s-fizlits-2026-144571/ (дата обращения: 12.02.2024)
35. Новый порядок взыскания налоговых долгов в 2026 году [Электронный ресурс] // Финансовый директор: практический журнал по управлению финансами бизнеса. – 2025. – 15 декабря. – Режим доступа: https://www.fd.ru/articles/163568-kak-rabotaet-novyy-poryadok-vzyskaniya-dolgov-s-1-noyabrya-2026-goda (дата обращения: 12.02.2026).
36. Один закон 2026 года, который бизнес проигнорирует — а зря [Электронный ресурс] / Т. Улейская // TenChat.ru: деловая социальная сеть. – 2026. – 2 января. – Режим доступа: https://tenchat.ru/media/4444289-odin-zakon-2026-goda-kotoriy-biznes-proignoriruyet--a-zrya (дата обращения: 12.02.2026).
37. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (о начислении страховых взносов) (форма № 1-НМ) [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/opendata/7707329152-nacm/ (дата обращения: 12.02.2026)
38. Отчет о результатах контрольной работы (Форма № 2-НК) [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/opendata/7707329152-rolwork/ (дата обращения: 12.02.2026)
39. Постановку на учет в налоговом органе с 2026 года налогоплательщики начнут подтверждать новым документом [Электронный ресурс] : [сообщение] от 27.01.2026 // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn38/news/smi/16562284/, свободный (дата обращения: 12.02.2026).
40. Правкомиссия одобрила проект о взыскании с россиян долгов по налогам без суда [Электронный ресурс] // Эксперт: деловой еженедельник. – 2026. – 7 февраля. – Режим доступа: https://expert.ru/amp/news/pravkomissiya-odobrila-proekt-o-vzyskanii-s-rossiyan-dolgov-po-nalogam-bez-suda/ (дата обращения: 12.02.2026).
41. Процедуры банкротства в отношении налогоплательщиков Дальневосточного федерального округа будет инициировать Долговой центр Омской области [Электронный ресурс] : [сообщение] от 28.01.2026 // Федеральная налоговая служба : официальный сайт. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn49/news/activities_fts/16598391/, свободный (дата обращения: 12.02.2026).
42. Сайт Федеральной Налоговой Службы РФ [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn16/ifns/imns16_14/ (дата обращения: 12.05.2024)
43. IOTA. Recovery of Tax Debts from Assets that are Difficult to Recover: IOTA Report [Electronic resource] / Intra-European Organisation of Tax Administrations. – 2025. – September. – Mode of access: https://www.iota-tax.org/news/iota-concludes-two-key-reports-on-tax-debt-management-in-september-2025 (accessed: 26.02.2026)
44. State Taxation Administration of China. Measures for the Announcement of Tax Arrears (Draft for Comments) [Electronic resource]. – Beijing: STA, 2025. – Mode of access: http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n810961/c5243174/content.html (accessed: 26.02.2026)