5++
Информация о работе
Подробнее о работе
№ 37 Гражданин Кравченко И П имеет дочь в возрасте 19 лет которая учится в ВУЗе на очной форме обуче
- 7 страниц
- 2018 год
- 14 просмотров
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
1. Определим сумму НДФЛ по основному месту работы:
Облагаемый доход за 2016 год:
49000 *2 + 31000 * 3 + 37000 * 4 + 48000 * 3 = 483 000 руб.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ гражданину предоставляется вычет на ребенка в размере 1400 руб. ежемесячно, до месяца, в котором доход работника превысил 350000 руб.
Месяц Заработная плата Суммарный доход
Январь 49000 49000
Февраль 49000 98000
Март 31000 129000
Апрель 31000 160000
Май 31000 191000
Июнь 37000 228000
Июль 37000 265000
август 37000 302000
сентябрь 37000 339000
октябрь 48000 387000
Таким образом, налоговый вычет будет предоставляться 9 месяцев.
Общая сумма вычета:
1400 * 9 = 12600 руб.
Налоговая база составит:
483 000 - 12600 = 470 400 руб.
НДФЛ составит:
470 400 * 13% = 61 152 руб.
2. Определим ндфл согласно декларации:
1. Доход от основного места работы - 483 000 руб.
2. Авторское вознаграждение - 100 000.
Данные доходы, облагаются по ставке 13%.
Налоговые вычеты:
1. На ребенка - 12600 руб.
2. Социальный налоговый вычет на обучение ребенка.
Данный вычет предусмотрен подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Сумма социального вычета на обучение детей равна фактическим расходам обоих родителей (опекуна, попечителя), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей.
Налоговая база составит:
483 000 + 100 000 - 12600 - 37000 = 533400 руб.
Сумма НДФЛ:
533400 *13% = 69342 руб.
Таким образом, гражданину самостоятельно необходимо доплатить в налоговый орган 8 190 руб.
3.3.3. Привести направления налоговой оптимизации по любому налогу.
Оптимизация по налогу на имущество организаций.
1. С помощью договора аренды можно не платить налог со стоимости неотделимых улучшений
В чем экономия. Есть основания считать, что имеется возможность не платить налог на имущество с момента создания неотделимых улучшений и до окончания срока договора аренды. Улучшения увеличивают базу по налогу на имущество арендодателя только после их передачи на его баланс. Арендатор же не платит налог, поскольку не учитывает их в бухучете в качестве основного средства.
Как работает схема. Компания передает в аренду недвижимое имущество дружественному контрагенту. Арендатор, в свою очередь, производит капитальные вложения в объекты основных средств с согласия арендодателя. По условиям договора неотделимые улучшения должны учитываться на балансе арендодателя. Гражданское законодательство также говорит о том, что такие улучшения изначально являются собственностью арендодателя (п. 4 ст. 623 ГК РФ).
Однако арендодатель не принимает их на свой баланс вплоть до окончания срока действия договора аренды, поскольку ему может быть попросту неизвестно о том, что неотделимые улучшения были произведены. Арендатор вплоть до окончания договора не извещает арендодателя ни об объемах произведенных работ, ни об их стоимости. При этом срок аренды может быть сколь угодно долгим.
Когда действие договора аренды заканчивается, неотделимые улучшения передаются арендодателю, что оформляется актом. На дату передаточного акта собственник включает их в состав своих основных средств. И только с этого момента начинает платить налог на имущество.
К тому же при возврате неотделимых улучшений арендатор вполне может «забыть» передать собственнику документы, подтверждающие стоимость работ. Следовательно, первоначальная стоимость основного средства не увеличится, как и база по налогу на имущество.
В данном случае налоговые риски падают на арендатора. Так как, по мнению Минфина России, с момента ввода улучшений в эксплуатацию и до передачи их арендодателю балансодержателем завершенных капитальных вложений является арендатор (письма от 03.11.10 № 03-05-05-01/48, от 01.11.10 № 03-05-05-01/46, от 24.10.08 № 03-05-04-01/37). И до момента выбытия он должен учитывать неотделимые улучшения на своем балансе и платить налог на имущество. Отметим, что под выбытием чиновники подразумевают окончание договора аренды. Аналогичного мнения придерживаются и судьи ВАС РФ (определение от 26.03.12 № ВАС-2715/12).
Избежать таких претензий можно двумя способами. Прежде всего, не вводить неотделимые улучшения в эксплуатацию до момента окончания договора аренды. Однако в этом случае стороны договора аренды на общем режиме теряют возможность амортизировать стоимость капвложений в налоговом учете. Напомним, что в зависимости от того, возмещаемые улучшения или нет, это имеет возможность делать либо арендодатель, либо арендатор.
Еще один способ снижения риска – сделать арендатором компанию на спецрежиме, например на УСН с базой «доходы минус расходы». Такая компания будет освобождена от обязанности по уплате налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). При этом расходы по капвложениям она вправе учесть.
Кроме того, арендатором может выступать и ИП (см. схему 1). Дело в том, что у физлиц стоимость неотделимых улучшений в принципе не может облагаться налогом – налоговой базой для них является инвентаризационная стоимость недвижимости, зафиксированная БТИ (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1). Следовательно, если речь идет об арендованной недвижимости, то налоговая база у предпринимателя нулевая.
Схема 1. Схема оптимизации с помощью неотделимых улучшений
2. По объекту, приобретенному для ликвидации или реконструкции, налог платить не нужно
В чем экономия. Данная схема позволяет сэкономить налог на имущество при учете объектов, которые не соответствуют признакам основных средств (п. 4 ПБУ 6/01).
Как работает схема. Компания на общей системе приобретает объект незавершенного строительства или ветхое здание с целью снести его и построить на этом месте что-нибудь другое. Компания оформляет свое намерение приказом о сносе или ликвидации имущества. Объект при этом не вводится в эксплуатацию, поскольку не выполняется одно из условий ПБУ 6/01 – отсутствует способность приноси
Отсутствует
№ 37
Гражданин Кравченко И.П. имеет дочь в возрасте 19 лет, которая учится в ВУЗе на очной форме обучения. В январе 2016 г., на основании договора и соглашения о финансовом обеспечении этого договора, он оплатил за обучение дочери в университете 37 000 рублей.
В 2016 г. этот налогоплательщик получил следующие доходы:
по месту основной работы зарплату: январь - февраль по 49 000 руб.; март - май по 31 000 руб.; июнь - сентябрь по 37 000 руб.; октябрь - декабрь по 48 000 руб.
от издательства за использование его литературного произведения - авторское вознаграждение в январе 2016 года в размере 100 000 рублей.
После окончания налогового периода гражданин Кравченко И.П. подал налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства.
Определить сумму НДФЛ за 2016год по основному месту работы?
Определить сумму НДФЛ за 2016 год согласно налоговой декларации?
Отсутствует
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
