Лабораторная работа № 1 по составу и содержанию бухгалтерской (финансовой) отчетности, формированию и предоставлению
бухгалтерской, отчетности
Лабораторная работа № 2 по бухгалтерскому балансу
Лабораторная работа № 3 по отчету о финансовых результатах
Лабораторная работа № 4 по приложениям к бухгалтерской отчетности
...
Были рассмотрены общая система налогообложения и упрощенная, проведены расчеты на примере торговой организации. В процессе выполнения работы было выявлено, что максимальная сумма налога наблюдается в упрощенной системе налогообложения, когда объектом налогообложения выступают доходы, вероятнее всего такой результат обусловлен спецификой деятельности организации...
...Стоит отметить и то, что из-за большой суммы налога в УСН, где объектом налогообложения выступают доходы, фирма терпит убытки.
Наименьшая налоговая нагрузка наблюдается при использовании УСН, когда объектом налогообложения выступает разница между доходами и расходами....
Так как счет 70 является пассивным, удержания из него отображаются по дебету. Из заработной платы удерживается НДФЛ – счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». НДФЛ удерживается налоговым агентом, то есть – работодателем, в размере 13% от налогооблагаемой базы физического лица
Однако налогооблагаемую базу можно уменьшить при помощи налогового вычета – суммы, уменьшающей размер дохода физического лица, с которой уплачивается НДФЛ. Такие вычеты предоставляются, например, за наличие несовершеннолетних детей, инвалидность и так далее.
...
Счет 75 по своей структуре является активно-пассивным и включает в себя 2 субсчета: 75.1 – Расчеты по вкладам в уставный капитал и 75.2 – Расчеты по выплате доходов. Помимо формирования уставного капитала участники также делают паевые взносы: они могут быть внесены как наличными, так и в виде материальных ценностей, также в работе рассмотрен тот случай, когда в качестве паевого взноса выступает авторское право – то есть нематериальный актив...
Далее производится подробный анализ перечня используемых в рассматриваемом примере бухгалтерских счетов. Бухгалтерский счет является способом группирования имущества и хозяйственных операций исходя из их экономического содержания. Бухгалтерские счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные. Содержат в себе сальдо начальное, оборот по дебету и по кредиту, а также сальдо конечное.
Следующий этап работы – это составление шахматной ведомости, разновидности оборотной ведомости синтетического учета...
...Заключительным этапом выполнения лабораторной работы является составление бухгалтерского баланса при помощи оборотной ведомости. Визуально бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, разделенную на 2 части – актив и пассив. В активе отражено имущество организации, а в пассиве – источники формирования этого имущества....
Коэффициент абсолютной ликвидности резко увеличился – с 8% до 52% при норме 20-25%. Это значит, что компания может быстро погашать краткосрочные обязательства, что говорит о ее высокой платежеспособности. Коэффициент быстрой ликвидности так же возрос (с 88% до 114%) при норме 70-100%, это говорит о том, что финансовое состояние организации улучшается. Коэффициент текущей ликвидности имеет те же самые значения, что и коэффициент быстрой ликвидности по той причине, что компания не имеет прочих оборотных активов.
Было выявлено, что организация обладает высоким коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности, которая, в свою очередь, увеличилась на 39%. Увеличение кредиторской задолженности повлекло за собой увеличение зависимости от заемных источников финансирования, как это видно из показателей, оценивающих финансовую устойчивость предприятия. Однако есть и положительная тенденция, наблюдающаяся при оценке текущей платежеспособности предприятия......
Заполнение формы 3-НДФЛ при помощи вспомогательных таблиц началось с заполнения раздела «Задание условий», где представлена общая информация о налоговой инспекции и налогоплательщике. В следующем разделе «Сведения о декларанте» информация о налогоплательщике представляется более детализировано: указываются его ФИО, ИНН, дата рождения, данные о гражданстве и сведения о документе, удостоверяющем личность. ....
...Однако были предусмотрены и вычеты на сумму 12600 рублей. Далее заполняется раздел «Вычеты» при помощи таблицы 2. Вычеты в рассматриваемом случае полагаются социальные: с суммы в 23000 рублей, потраченных на благотворительность, с лечения, составляющего 53000 рублей, с 45000 за свое обучение и с 75000 за обучение ребенка по очной форме обучения. Также были учтены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в размере 32000 рублей. ...
Сальдо счета, соответственно, дебетовое и показывает остаток денежных средств в кассе. Данный счет имеет несколько субсчетов - 50.1 «Касса организации», который используется при учете движения денежных средств в кассе организации, 50.2 «Операционная касса» – используется для учета средств в операционных кассах и 50.3 «Денежные документы» – отражается стоимость находящихся на хранении в кассе документов.
Учет операций на счете 50 осуществляется только при наличии соответствующих документов. Это может быть: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер и кассовая книга.
...
Ведомость начальных остатков по синтетическим счетам на 01.12.2018г.
Номер счета Наименование счета Сальдо на 01.12.2018
Дебет Кредит
01 Основные средства 96800
02 Амортизация основных средств 5700
04 Нематериальные активы 4000
05 Амортизация нематериальных активов 1100
10 Материалы 64600
20 Незавершенное производство 5100
21 Полуфабрикаты собственного производства 3800
43 Готовая продукция 15000
45 Товары отгруженные 4000
50 Касса 2600
51 Расчетный счет 9300
58 Финансовые вложения 6000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 55600
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 8200
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 15500
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 4200
68 Расчеты по налогам и сборам 10900
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 700
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 18000
71 Расчеты с подотчетными лицами 500 100
75 Расчеты с учредителями (по вкладам в уставный капитал) 7000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 3000 400
80 Уставный капитал 75200
82 Резервный капитал 9000
83 Добавочный капитал 31600
84 Нераспределенная прибыль 2000
97 Расходы будущих периодов 600
98 Доходы будущих периодов 200
99 Прибыль отчетного периода 300
Приложение Б
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2018 г.
Содержание операции Сумма, тыс. руб.
Акцептованы счета ОАО «Кузбассэнерго» за энергию на технологические цели: 12000
Стоимость энергии ?
НДС по счету ?
Перечислено с расчетного счета за электроэнергию 12000
Поступила от поставщиков сталь:
Стоимость стали 41000
?
НДС ?
Отпущено со склада в металлический цех сталь 58000
Оприходованы на склад прочие материалы от поставщиков: стоимость материалов 13000
?
НДС ?
Отпущены со склада прочие материалы на общепроизводственные нужды 18000
Отпущены со склада прочие материалы на общехозяйственные нужды 5000
Отпущены со склада в производство полуфабрикаты собственного производства 1200
Акцептован счет поставщика за комплектующие изделие: стоимость изделий 62000
?
НДС ?
Отпущены в сборочный цех комплектующие изделия для изготовления продукции 74000
Возращены на склад из производства неиспользованные комплектующие изделия 2300
Отпущены со склада цветные металлы на освоение новых видов продукции 600
Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования 6000
Подотчетным лицом приобретен инвентарь:
Инвентарь 900
?
НДС ?
Начислена амортизация основных средств:
Производственного оборудования 4800
Общепроизводственного назначения 2300
Общехозяйственного назначению 3900
Начислена заработная плата:
Работникам механического и сборочных цехов 28000
Обслуживающему персоналу цехов 13500
Администрации предприятия 11200
Удержан НДФЛ с заработной платы ?
Начислены пособия по больничным листам 5600
Произведен расчет страховых взносов (30%) ПФР 22%, ФСС 2,9, ФОМС 5,1.
Работникам механического и сборочных цехов
?
Обслуживающему персоналу цехов ?
Администрации предприятия ?
Удержаны из заработной платы взносы на имущественное и личное страхование 1700
Получена с расчетного счета в кассу: на выплату заработной платы и больничных листов ?
На командировочные расходы 13000
Выдана заработная плата и пособия по больничным 49000
Не полученная в срок заработная плата депонирована ?
Выдано из кассы директору на командировочные расходы 11200
Излишне полученные деньги на командировочные расходы и депонированная заработная плата возвращены на расчетный счет ?
Зачислены на расчетный счет Авансы покупателей 50000
С расчетного счета перечислен аванс поставщику 40000
Возращена с расчетного счета краткосрочная ссуда 5000
Перечислено с расчетного счета в счет социального страхования и обеспечения 15800
Перечислено в погашение задолженности по налогам 16000
Выдано на хозяйственные нужды работнику предприятия 2400
Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства 2100
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу ?
Оплачены счета поставщиков с расчетного счета 70000
Списаны общепроизводственные расходы в конце месяца ?
Списаны общехозяйственные расходы в конце месяца ?
Выпущена из производства готовая продукция 240000
Начислена выручка а отгруженную готовую продукцию покупателю 298000
Поступила на расчетный счет от прочих дебиторов в счет погашения задолженности 2100
Погашена с расчетного счета задолженность прочим дебиторам 300
Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию 298000
Выделен НДС ?
Списана производственная себестоимость реализованной продукции 250000
Определен финансовый результат от продажи (прибыль,убыток) ?
...
Содержание
1. Учет денежных средств и денежных документов 3
2. Учет движения и содержания основных средств и 16
нематериальных активов 16
3. Учет материально-производственных запасов 20
4. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом 25
5. Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции 29
6. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 32
7. Учет финансовых результатов. 34
Список литературы 40
...
Вариант № 8
Справочник учетных цен на готовую продукцию на 201Х г.
№
п/п Наименование продукции Единица
измерения Учетная цена за единицу, руб.
1 Костюм женский шт. 4 300.00
2 Пальто женское шт. 6 200.00
Хозяйственные ситуации ООО «Имидж» за январь 201Х г.
11.01.201Х г. На расчетный счет по платежному поручению № 2 от 10.01.201Х г. поступила выручка за проданную продукцию от ООО «Мода» по договору № 3 от 18.10.201(Х-1) г. (отгрузка по товарной накладной № 90 от 25.12.201(Х-1) г.) в сумме - 76 700.00 рублей, в том числе НДС 18% - 11 700.00 рублей.
12.01.201Х г. На основании договора поставки № 14 от 10.01.201Х г., заключенного с ООО «Ткани», по товарной накладной № 14 от 12.01.201Х г. поступили товарно-материальные ценности на сумму 348 271,45 рублей, в том числе НДС 18% - 53 126,15 рублей. (Счет-фактура № 14 от 12.01.201Х г.).
На основании первичных документов на складе были оприходованы материалы и оформлен Приходный ордер № 1 от 12.01.201Х г.
Наименовани е товарно-материальных ценностей Едини
ца
измере
ния Коли¬
чество Цена за единицу (без НДС), руб. Сумма
(без
НДС),
руб. Ставка
НДС,
% Сумма
НДС,
руб. Сумма (с НДС), руб.
1 2 3 4 5 6 7 8
Драп м.п 180 870 156
600,00 18 28
188,00 184
788,00
Шерсть м.п 170 680 115
600,00 18 20
808,00 136
408,00
Ткань
подкладочная м.п 100 220 22 000,00 18 3 960,00 25 960,00
Пуговицы шт. 450 1,35 607,50 18 109,35 716,85
Нитки шт. 18 2,1 37,80 18 6,80 44,60
Замок-молния шт. 15 20 300,00 18 54,00 354,00
295
145,30 53
126,15 348
271,45
13.01.201Х г. Со склада в основное производство переданы материалы.
Дата Наименование и номер складского документа Наименование
товарно-материальных
ценностей Единица
измерени
я Количество
1 2 3 4 5
13.01.201
Х Требование¬накладная № 1 Драп м.п 110
Шерсть м.п 120
Ткань подкладочная м.п 60
Пуговицы шт. 200
Нитки шт. 6
Замок-молния шт. 10
14.01.201Х г. По расходному кассовому ордеру № 1 выданы главному бухгалтеру Ивановой М.А. наличные денежные средства из кассы в подотчет на хозяйственные нужды в размере 2 500 рублей.
17.01.201Х г. По накладной на передачу готовой продукции № 1 выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция:
Наименование продукции Единица измерения Количество
Костюм женский деловой шт. 22
Пальто женское шт. 18
18.01.201Х г. На основании договора купли-продажи № 1 от 18.01.201Х г. ООО «Имидж» отгрузило готовую продукцию ООО «Галерея» на основании товарной накладной № 1 от 18.01.201Х г. и счета-фактуры № 1 от 18.01.201Х г.
Товарно¬
материальные
ценности Единица
измерени
я Коли¬
чество Цена за единицу без НДС, руб. Сумма без НДС, руб. Ставк
а
НДС,
% Сумма НДС, руб. Сумма с НДС, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8
Костюм женский шт. 20 5 600.00 112 000.00 18 20 160.00 132
160.00
Пальто женское шт. 15 7 200.00 108 000.00 18 19 440.00 127
440.00
Итого 35 220 000.00 39 600.00 259
600.00
19.01.201Х г. На расчетный счет по платежному поручению № 28 от 19.01.201Х г. поступила выручка за проданную продукцию от ООО «Галерея» по договору № 1 от 18.01.201Х г. (отгрузка по товарной накладной № 1 от 18.01.201Х г.) в сумме - 259 600.00 рублей, в том числе НДС 18% - 39 600.00 рублей.
19.01.201Х г. В бухгалтерию ООО «Имидж» главный бухгалтер Иванова М.А. представила авансовый отчет № 1 от 19.01.201Х г. с приложением следующих
оправдательных документов:
- квитанция АО «Экспресс» № 80 от 18.01.201Х г. на подписку на журнал «Консультант бухгалтера» на I полугодие 201Х года на сумму 1 300 руб.;
- копия чека ООО «Канцлер», чек ККМ № 000203 от 18.01.201Х г., подтверждающие приобретение канцелярских товаров на общую сумму 810.00 рублей с полным описанием:
Наименование товара Единица
измерения Количество Цена, руб. Сумма, руб.
Бумага «Balet» шт. 3 250.00 750.00
Папка-скоросшиватель шт. 5 12.00 60.00
Итого 810.00
20.01.201Х г. По приходному кассовому ордеру № 1 главный бухгалтер Иванова М.А. внесла в кассу неиспользованную подотчетную сумму (рассчитать сумму самостоятельно).
21.01.201Х г. По платежному поручению № 1 от 21.01.201Х г. c расчетного счета перечислено ООО «Ткани» 348 271,45 рублей, в том числе НДС 18% - 53 126,15 рублей в погашение задолженности за материалы, полученные по товарной накладной № 14 от 12.01.201Х г.
23.01.201Х г. Со склада в основное производство переданы материалы.
Дата Наименование и номер складского документа Наименование
товарно-материальных
ценностей Единица
измерени
я Количество
1 2 3 4 5
23.01.201
Х Требование¬накладная № 2 Драп м.п 60
Шерсть м.п 50
Ткань подкладочная м.п 30
Замок - молния шт. 5
Нитки шт. 10
24.01.201Х г. По договору поставки № 20 от 20.01.201Х г., заключенному с ООО «Швейный мир», поступил на основании товарно-транспортной накладной № 20 от 24.01.201Х г. (счет-фактура № 20 от 24.01.201Х г.) оверлок промышленный «Brother» в количестве 1 шт., не требующий монтажа. Договорная стоимость объекта составила 106 200.00 руб., в том числе НДС 18%.
25.01.201Х г. Комиссией по осуществлению операций с основными средствами был произведен осмотр объекта «Оверлок промышленный «Brother» с целью проверки его соответствия технической документации. Комиссия определила срок полезного использования для целей бухгалтерского учета - 5 лет. Присвоен инвентарный номер - 00004. Определено место эксплуатации - пошивочной цех, ответственное лицо - Большакова Е.В. Способ начисления амортизации - линейный.
Согласно акту о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 1 от 25.01.201Х г. оверлок промышленный «Brother» введен в эксплуатацию и принят к бухгалтерскому учету.
26.01.201Х г. Произведен расчет с ООО «Швейный мир» за оверлок промышленный «Brother» по платежному поручению № 2 от 26.01.201Х г в сумме 106 200.00 рублей, в том числе НДС 18%, перечисление денежных средств подтверждено выпиской банка за 26.01.201Х г.
27.01.201Х г. Руководителями ООО «Имидж» и ООО «Софт-лэнд» по результатам исполнения договора № 13 от 25.01.201Х г. подписан акт об оказании услуг по обслуживанию программного обеспечения на сумму 4 956.00 руб., включая НДС, и представлены расчетные документы в бухгалтерию к оплате (акт об оказании услуг № 13 от 27.01.201Х г., счет-фактура № 13 от 27.01.201Х г.).
28.01.201Х г. По накладной на передачу готовой продукции № 2 выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция:
Наименование продукции Единица измерения Количество
Костюм женский деловой шт. 15
Пальто женское шт. 18
29.01.201Х г. На основании договора купли-продажи № 5 от 15.01.201Х г. ООО «Имидж» отгрузило готовую продукцию ООО «Мода» на основании товарной накладной № 2 от 29.01.201Х г. и счета-фактуры 2 от 29.01.201Х г.
Товарно¬
материальные
ценности Единица
измерени
я Коли¬
чество Цена за единицу без НДС, руб. Сумма без НДС, руб. Ставк
а
НДС,
% Сумма НДС, руб. Сумма с НДС, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8
Костюм женский шт. 13 5 400.00 70 200.00 18 12 636.00 82
836.00
Пальто женское шт. 16 7 500.00 120 000.00 18 21 600.00 141
600.00
Итого 29 190 200.00 34 236.00 224
436.00
31.01.201Х г. Согласно договора № 125 от 10.01.201Х г. акцептован счет АО «Новосибирскэнерго» № 125/01 от 31.01.201Х г. на оплату за электрическую энергию, потребленную ООО «Имидж» в январе, на сумму 3 013.40 руб., включая НДС 18% (счет-фактура № 125/01 от 31.01.201Х г.).
Справка о потреблении электроэнергии по подразделениям ООО «Имидж» за январь 201Х г.:
Наименование потребителей Количество потребленной электроэнергии, кВт
Пошивочный цех 1 005
Администрация 230
Всего к распределению 1 235
Цена 1 кВт электроэнергии - 2.44 руб. (в том числе НДС).
31.01.201Х г. Согласно договора № 105 от 10.01.201Х г. принят к оплате счет № 105/01 от 31.01.201Х г. от АО «Сибирьтелеком» за услуги по предоставлению доступа к телефонным сетям общего пользования за январь 201Х г. на сумму 3 894.00 руб., включая НДС 18% (счет-фактура № 175/1 от 31.01.201Х г.).
Справка об использовании телефонных сетей по подразделениям ООО «Имидж» за январь 201Х г.:
Потребитель услуги Количест
во Сумма без НДС, руб. Сумма НДС, руб. Сумма с НДС, руб.
Администрация 2 2 200.00 396.00 2 596.00
Пошивочный цех 1 1 100.00 198.00 1 298.00
Итого 3 300.00 594.00 3 894.00
31.01.201Х г. Начислены проценты за пользование заемными средствами ООО «Российский бизнес» по договору займа № 256 от 10.10.201Х г. (за 31 календарный день).
31.01.201Х г. Начислена заработная плата работникам за январь 201Х г. на основании информации для расчетов с персоналом по оплате труда, удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Все сотрудники отработали рабочие дни за январь в полном объеме.
31.01.201Х г. Начислены страховые взносы на суммы оплаты труда работников всех подразделений.
31.01.201Х г. Начислена амортизация за январь 201Х г. по объектам основных средств.
31.01.201Х г. Списаны расходы, сформированные на счете 26.
31.01.201Х г. Распределены и списаны отклонения фактической себестоимости выпущенной готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам.
31.01.201Х г. Определен и списан финансовый результат от продаж.
31.01.201Х г. Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов.
31.01.201Х г. Отражены начисленные платежи по налогу на добавленную стоимость.
31.01.201Х г. Отражены начисленные платежи по налогу на прибыль.
...
Оглавление
1 Составление плана и программы аудита предприятия, применяющего УСН 3
2 Описание последовательности основных процедур и методов аудита 5
3 Описание типичных ошибок и нарушений, их влияние на бухгалтерскую, налоговую отчетность и исчисление других налогов 7
4 Разработка рабочих документов с описанием нарушений 8
5 Составление фрагмента письменной информации и аудиторского заключения 11
6 Описание проблемных ситуаций с использованием арбитражной практики в пользу налоговых органов и налогоплательщика 13
7 Изменения налогового законодательства в 2015 году 14
Список источников: 16...
Введение 3
1 Прикладные механизмы платформы 3
1.1 Документы – прикладные объекты конфигурации 4
1.2 Механизм учета движения средств 8
1.3 Внешний источник данных 9
1.4 Справочник 10
1.5 Механизм оперативного учета 13
1.6 Механизм бухгалтерского учета 15
1.7 Механизм ввода на основании 16
1.8 Константы 18
1.9 Механизм хранения сведений 18
1.10 Механизм сложных периодических расчетов 19
1.11 Критерии отбора 21
1.12 Перечисления 21
1.13 Механизм описания характеристик 22
1.14 Механизм бизнес-процессов 24
Список использованных источников 26...
