1. Истребование и выемки документов и предметов при проведении выездных налоговых проверок (ВНП)
2. Задача
По результатам выездной налоговой проверки организация была привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. По мнению налогового органа, переход права собственности на векселя третьего лица в результате их передачи иному лицу в счет оплаты товаров является реализацией векселей и подлежит обложению НДС. Налогоплательщик с таким выводом не согласился, указав, что переход права собственности на векселя третьего лица не подлежит обложению НДС.
Правомерны ли действия налогового органа?
Облагается ли НДС переход права собственности на векселя третьих лиц?
3. Задача
При проведении выездной проверки налоговыми органами выявлена недоимка по НДФЛ, образовавшаяся в результате того, что организация не перечисляла в бюджет исчисленный и удержанный с работников НДФЛ с апреля по сентябрь 2019 г. По результатам выездной проверки был составлен акт, согласно которому организации предъявлены сумма недоимки, пени и штраф в размере 2000 руб. Акт составлен 26.09.2019. Сумма недоимки перечислена в бюджет в ноябре 2019 г. В связи с тем, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, организация считает, что неперечисление суммы налога за указанные месяцы является несвоевременным исполнением обязанности налогового агента, в то время как ст. 123 НК РФ предусмотрена ответственность лишь за ее неисполнение либо ненадлежащее исполнение.
Правомерно ли привлечение организации к ответственности по ст. 123 НК РФ?
Список использованных источников
...
1.2. Особенности налоговых правонарушений в строительной сфере
В настоящий период налоговые правонарушения в строительной сфере имеют негативную тенденцию к увеличению. Для выявления налоговых правонарушений субъектами исполнительной власти необходимо разобраться в наиболее частых нарушениях и изучить их особенности.
Основные факторы, способствующие совершению налоговых правонарушений в строительной сфере, по мнению Хаустова Д.С., следующие:
Наличие в строительных компаниях большого количества оборота неучтенных денежных средств;
Наличие в строительной сфере немалого количества малых строительных компаний, что создает трудности налоговым субъектам осуществлять контроль за ними;
Значительное сокращение участия государства в строительстве;
Возможность привлечения дешевой или нелегальной рабочей силы;
Невозможность проследить реальные издержки в течении всех этапов строительства, так как процесс строительства является долгим и сложным;
Неконтролируемые темпы роста цен на недвижимость при относительно стабильной себестоимости строительства, что указывает на высокую рентабельности строительной отрасли, которая таким образом привлекает огромные инвестиции со стороны охотников за «легкими деньгами», в том числе и преступные группировки. [15, с.281-283]
В работах Борисова В.А. высказывается мнение, что основными факторами для совершения налоговых правонарушений в строительной сфере являются:
1) Искажение сущности налога;
2) Мягкость наказания за налоговые правонарушения;
3) Непродуманная налоговая политика, частые поправки налогового законодательства, наличие большого количества противоречивых подзаконных актов;
4) Тяжелое налоговое бремя и его связь с экономической стагнацией в стране (как прямая, так и обратная);
5) Гражданско-правовая конструкция договора строительного подряда, предусматривающая возможность привлечения к строительным работам неограниченного числа субподрядчиков;
6) Благоприятные правовые условия для создания фирм-однодневок и недостаточный контроль за их деятельностью со стороны правоохранительных органов. [2, с.9]
Сравнивая мнения авторов можно увидеть, что наибольшее количество факторов, способствующих совершению налоговых нарушений строительными компаниями относятся к экономической сфере. Основными из них являются высокая налоговая нагрузка, мягкость наказания за совершение подобных правонарушений и недостаточный контроль со стороны государства. Наиболее распространенным налоговым нарушением в сфере строительства является сокрытие выручки в сфере жилищного строительства. Схема данного правонарушения заключается в реализации за наличный расчет предприятием-подрядчиком своей доли в объекте строительства, которую оно получает в качестве оплаты за проделанную работу. Реализуя данную схему, нарушитель путем передачи жилья частным лицам по договору дарения, переуступки прав собственности по взаимозачетам маскирует осуществленную сделку.
Помимо этого, к сокрытию выручки в жилищном строительстве относят: составление предприятием при продаже возведенного на собственные средства жилищного объекта фиктивных договоров на долевое участие в строительстве, нарушение сроков регистрации в бухгалтерском учете предприятия вводимых в эксплуатацию и реализуемых объектов, маскировка осуществленных строительных работ под вид работ, имеющих другой порядок налогообложения.
Также, одним из распространенных налоговых правонарушений в строительной сфере является осуществление работ силами «неофициальных» бригад рабочих. Данная схема реализуется путем указания в штатной численности компании-подрядчика небольшого количества работников, но в осуществлении строительных работ участвует огромное количество людей, не имеющих официальное место работы. Таким образом, налогоплательщик не перечисляет по данным рабочим страховые взносы.
...
2.1 Применение вспомогательных расчетно-аналитических методов
По сравнению с другими методами налогового контроля, такими как документальный, информативный, сущность вспомогательных расчетно-аналитических методов носит второстепенный характер и как правило используется в случаях, когда налогоплательщик не предоставил или частично предоставил информацию в налоговый орган.
К вспомогательным расчетно-аналитическим методам относятся:
технико-экономические методы;
группировка и обобщение;
экономический анализ плановых, фактических и отчетных данных;
расчет по аналогии.
Технико-экономические методы как правило используются при определении правильности плановых показателей, общезаводских расходов, норм материальных и трудовых затрат.
Суть данного метода заключается в необходимости определения взаимосвязей каких-либо технических характеристик и их экономического результата, таким образом данный метод играет важную роль налогового контроля, поскольку с помощью данного метода можно с минимальными затратами труда проверить правильность использования тех или иных норм.
Данный метод базируется на следующих методах таких как:
научность
комплексность
системность
объективность
действенность
оперативность
Для использования данного метода на практике понадобятся сгруппированные данные, инвентаризационные описи, различного рода приходные документы, а также расходные документы. Таким образом при использовании данного метода вполне возможно определить, как остаток каких-либо материальных ценностей, так и их недостачу, что в свою очередь будет говорить о том, что материальные ценности документально не были реализованы.
Иначе говоря, данный метод может быть достаточно эффективным при выявлении нарушений налогового законодательства, как в случае излишка, так и в случае недостачи, оба этих варианта могут сопровождаться скрытной деятельности организации.
Стоит отметить, что данный метод также используется в том случае, когда у контролирующих органов уже имеется какая-либо информация о незаконной деятельности какого-либо предприятия.
Пример компания разработала нормативы для линии, производящей автоматические карандаши. Нормативные затраты основный материалов составляют 0,025 куб см. специальной пластмассы на один карандаш и один подвижной механизм на карандаш. Нормативные цены на основные материалы равны 9,2 ДЕ за 1 куб. см. пластмассы и 2,25 ДЕ за каждый подвижной механизм. Нормативные трудозатраты составляют 0,01 ч. на один карандаш в штамповочном цехе и 0,05 ч. на один карандаш в сборочном цехе. Нормативные ставки оплаты труда равны 8 ДЕ за 1 ч. в штамповочном цехе и 10,2 ДЕ за 1 ч. в сборочном цехе. Нормативные коэффициенты общепроизводственных расходов – 12 ДЕ на 1 ч. общих трудозатрат для переменной их части и 9 ДЕ на 1 ч. общих трудозатрат для постоянной части. Подсчитаем нормативные производственные затраты на один автоматический карандаш. Итоговый нормативный расход на один карандаш 4.33.
При расчете нормативных затрат можно определить примерную выручку реализации, что в свою очередь будет способствовать выявлению нарушений.
Метод группировки и обобщения используется как правило для отбора информации из большого массива информации, для того чтобы реализовать данный метод стоит предварительно изучить необходимые массивы информации и классифицировать их, в дальнейшем необходимо выделить ряд необходимых однородных признаков, стоит отметить что данный метод используется в основном чтобы получить данные которые будут использоваться для таких методов как экономический анализ, нормативное сличение и собственно для получения логической оценки.
Рассмотрим следующий метод налогового контроля такой как план-фактный анализ. В свою очередь экономический анализ плановых, фактических и отчетных данных представляет собой совокупность различных приемов, в зависимости от деятельности организации и типу производства.
Экономический анализ широко используется в рамкам реализации своей деятельности контролирующими органами. Поскольку различного рода правонарушения такие как хищения и приписки обычно сказываются на ряде взаимосвязанных показателей, можно выявить несогласованность данных, что в значительной мере может упростить работу налоговым органам.
В результате экономического анализа можно выявить возможные правонарушения и сконцентрировать внимание на необходимых документах, что в свою очередь говорит о перспективах минимизации затраченного времени при использовании данного метода.
К примеру метода экономического анализа, можно привести проверку налоговой декларации отчетного года с данными налоговой декларации предыдущего периода, что в свою очередь представляет собой горизонтальный анализ.
Метод расчета по аналогиям представляет собой способ исчисления налоговой базы без предоставленной налогоплательщиком информации. В соответствии со статьей 31 НК РФ Налоговый орган в праве определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу налоговой декларации по налогу на имущество организаций [1, с 31].
На практике расчет по аналоги применяется в тех случаях, когда налоговые органы не могут получить необходимую информацию для расчета налоговой базы при непредставлении документам налогоплательщиками или отсутствие документов. Данный метод достаточно спорный в рамках Российского законодательства и очень тяжело доказывается в судебных процессах. для расчета по аналогии необходимо использование данных налогоплательщика аналогичных периодов организации на основании следующих документов:
налоговые декларации и расчеты, представленные компаний в ИФНС за проверяемый и предыдущие налоговые периоды по всем налогам и сборам,
выписки по банковским счетам,
результаты встречных проверок,
данные имущественных реестров,
сведений таможни,
отчеты в Росстат,
...
При осуществлении налогового контроля уполномоченные органы проверяют законность хозяйственных операций плательщиков налогов, верно ли отражаются данные в налоговых регистрах, насколько полно исчисляются и вносятся налогоплательщиками обязательные налоговые выплаты, и не содержат ли действия налоговых субъектов признаков нарушений. Все приведенные приемы и способы обобщены одним понятием – метод налогового контроля. По мнению таких ученых, как Нестерова Г.Г., Терзиди А.В., Попонова А.Н. классифицируют методы налогового контроля на следующие группы:
1) Документальные;
2) Фактические;
3) Расчетно-аналитические;
4) Информативные [3, с.18]
Наиболее упрощенную классификацию методов контроля, состоящую всего из двух основных методов выделяет Е.В. Поролло. В данной идеи представляются только фактический и документальный метод налогового контроля. По его мнению, документальный контроль осуществляется следующими способами: арифметическая и логическая проверка документов, юридическая оценка хозяйственных операции и экономический анализ. К фактическому методу относятся приемы инвентаризации, исследования документов, учета налогоплательщиков, экспертизу и получение объяснений. [3, с.18]
...
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
1.ПОДДЕРЖКА МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В США И ЕГО ЛЬГОТНОЕНАЛОГООБЛОЖЕНИЕ………………………………….........
2. ПОДДЕРЖКА МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В ГЕРМАНИИ И ЕГО ЛЬГОТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ…………………………………………..
3.ПОДДЕРЖКА МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В ВЕЛИКОБРИТАНИИ И ЕГО ЛЬГОТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ………………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ……………………………...
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Сравнение системы налогообложения стран участниц ЕАЭС 6
2. Сравнительная характеристика налоговых систем Российской Федерации и США 12
3. Реформирование налоговой системы в 2022 году 19
Заключение 23
Список используемой литературы 25
...
Основу функционирования налоговой системы РФ на современном этапе составляет НК РФ , в соответствии с которым законодательство РФ о налогах и сборах включает в себя:
1) НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;
2) законы и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ в соответствии с НК РФ;
3) нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.
Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей. Часть первая (Общая) действует с 1 января 1999 г. и устанавливает налоговую систему РФ, основы правоотношений, возникающих при уплате налогов и сборов, виды налогов и сборов, порядок возникновения и исполнения обязанностей налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые нарушения, порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов, методы взимания налогов и т.д. В части первой НК РФ определен порядок изменение перечня налогов, ставок, методов исчисления налогооблагаемой базы, объектов налогообложения и методов взимания налогов, а также установлен порядок внесения изменений в налоговое законодательство.
Действующим налоговым законодательством не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (ст. 3 НКРФ).
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и применяться в зависимости от социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Допускается установление особых видов пошлины либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с НК РФ и таможенным законодательством РФ.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Не правомерно вводить налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать не запрещенную законом экономическую деятельность физических и юридических лиц или создавать препятствия для такой деятельности.
Налоги, сборы, пошлины и другие платежи формируют бюджетную систему РФ, которая представлена федеральным, региональным и местным уровнями. В процессе формирования налоговой составляющей доходов государственного бюджета разные налоги составляют определенный удельный вес от всех налоговых поступлений (налог на добавленную стоимость — около 36%, таможенные платежи — около 23%, акцизы — 22%, налог на прибыль — 9%, налог на доходы физических лиц — 6,3% и т.д.).
Часть первая НК РФ регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ.
При уплате налога возникают имущественные отношения между плательщиком и получателем, основанные на властном подчинении первого последнему. Именно поэтому к налоговым отношениям неприменимы нормы гражданского законодательства, основанного на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности сторон, т.е. нормы Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
...
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Развитие налогообложения в России и ее принципы 5
1.1 История налогообложения 5
1.2 Принципы налогообложения 12
2. Форма налогообложения в россии и ее реформа 20
2.1 Системы налогообложения 20
2.2 Реформирование налоговой системы в 2022 году 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 27
...
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 2
1 Налогообложение предприятия 4
1.1 Законодательная база налогообложения 4
1.2 Системы налогообложения в России 7
1.3 Основные налоги, уплачиваемые предприятием 11
2 Оптимизация налогообложения 16
2.1 Характеристика предприятия 16
2.2 Налоговая нагрузка предприятия 18
2.3 Рекомендации 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 23...
Введение 2
1 Теоретические основы налоговой системы РФ 3
1.1 Понятие и сущность налоговой системы 3
1.2 Функции налоговой системы 5
1.3 Основные принципы налогообложения 9
2 Налоговая система РФ на современном этапе 11
2.1 Структура действующей налоговой системы 11
2.2 Действующие системы налогообложения 13
2.3 Особенности современного развития налоговой системы 19
3 Роль налоговой политики государства в предпринимательстве 20
3.1 Налоговая политика правительства РФ в современных условиях 20
3.2 Основные проблемы налогообложения предпринимательства в России 24
3.3 Государственное регулирование предпринимательской деятельности 25
Заключение 27
Список литературы
...
